Оприлюднено план-графік проведення документальних планових перевірок платників податків на 2018 рік
На офіційному порталі Державної фіскальної служби України в розділі «Діяльність» підрозділі «Плани та звіти роботи» розміщено план-графік проведення документальних планових перевірок платників податків на 2018 рік. Про це проінформували у Головному управлінні ДФС у Чернігівській області.
Нагадаємо, відповідно до статті 77 Податкового кодексу України план-графік документальних планових перевірок на поточний рік оприлюднюється на офіційному веб-сайті центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову та митну політику, до 25 грудня року, що передує року, в якому будуть проводитися такі документальні планові перевірки.
Отже платники податків Чернігівщини можуть завчасно ознайомитись з графіком за посиланням:
http://sfs.gov.ua/diyalnist-/plani-ta-zviti-roboti-/320874.html.
Протягом 2017 року органами ДФС у Чернігівській області забезпечено до бюджетів усіх рівнів більше 7,7 млрд.грн., що більш як на 1,8 млрд.грн., або на 31 відс. більше, ніж за січень - грудень 2016 року. Про це повідомила начальник управління моніторингу доходів та обліково-звітних систем ГУ ДФС у Чернігівській області Олена Пустовойт.
Так, до загального фонду Державного бюджету у 2017 році мобілізовано 3,6 млрд.грн., що на 839,1 млн.грн. або на 30 відс. більше, ніж у минулому році. Зростання надходжень відбулось практично по всіх податках, найбільше – за рахунок податку на додану вартість (+402 млн.грн.), податку на доходи фізичних осіб та військового збору (+304 млн.грн.), плати за користування надрами (+110,4 млн.грн.) та податку на прибуток підприємств (+27,2 млн.грн.).
Місцеві бюджети Чернігівщини протягом 2017 року отримали понад 4 млрд.гривень. Це більш як на 955 млн.грн., або на 31 відс. більше фактичних надходжень 2016 року. Найбільше до бюджетів територіальних громад у минулому році було сплачено податку на доходи фізичних осіб (2,5 млрд.грн. або 62,5 відс. загальної суми), також значний вплив на наповнення бюджетів спостерігається від сплати земельного податку (637,1 млн.грн. або 15,7 відс.), єдиного податку (526,7 млн.грн. або 13 відс.).
Єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування за підсумками 2017 року зібрано 3,3 млрд.грн.. Порівняно з 2016 роком надходження зросли на 39 відс. або 924 млн.гривень.
Нові бюджетні рахунки
Головне управління ДФС у Чернігівській області повідомляє про відкриття рахунків для зарахування надходжень до об'єднаних територіальних громад (Комарівська сільська ОТГ, Козелецька селищна ОТГ, Менська міська ОТГ, Новобасанська сільська ОТГ, Бобровицька міська ОТГ, Плисківська сільська ОТГ, Тупичівська сільська ОТГ, Ічнянська міська ОТГ, Куликівська селищна ОТГ, Малодівицька селищна ОТГ, Любецька селищна ОТГ, Семенівська міська ОТГ, Сосницька селищна ОТГ, Срібнянська селищна ОТГ, Талалаївська селищна ОТГ, Холминська селищна ОТГ, Олишівська селищна ОТГ, Височанська сільська ОТГ, Варвинська селищна ОТГ, Городнянська міська ОТГ, Линовицька селищна ОТГ) згідно із переліком видів надходжень та рівнів бюджетів.
Початок здійснення операцій по виконанню державного та місцевих бюджетів розпочинається з 3 січня 2018 року. При цьому рахунки, які були відкриті для сіл, селищ, міст, що увійшли до складу об'єднаних територіальних громад, з 3 січня буде закрито.
З новими бюджетними рахунками можна ознайомитись за посиланням: http://ch.sfs.gov.ua/byudjetni-rahunki/.
Чернігівські митники вилучили понад 100 старовинних монет
У зону митного контролю м/п «Сеньківка» Чернігівської митниці ДФС по смузі «зелений коридор» у напрямку виїзду з України заїхав легковий автомобіль «Toyota Prado» під керуванням громадянина Молдови з трьома пасажирами.
Під час проведення митного огляду автомобіля та особистих речей водія і пасажирів з використанням металошукача, у кишені верхнього одягу водія було виявлено мідні монети «Речі Посполитої» (приблизно 1700-1800 років) у кількості 110 шт., монети срібні «Речі Посполитої» - 13 шт., злиток з срібла 999 проби (приблизно 2 грами), які мають ознаки культурних цінностей.
Знайдені речі вилучено, направлено повідомлення до Слідчого відділу УСБ України в Чернігівській області.
Малий та середній бізнес сплатив до бюджетів Чернігівщини у 2017 році понад 4 млрд. грн. податків
У 2017 році суб'єктами господарювання середнього і малого бізнесу сплачено до бюджетів Чернігівщини більше 4 млрд. грн., чим забезпечено понад 52 відсотки загальної суми надходжень.
По платежах державного бюджету представниками середнього бізнесу сплачено 1,2 млрд. грн. податків і зборів (33 відс. доходів бюджету), малого бізнесу та мікропідприємництва – 0,7 млрд.грн. (20 відс.).
По платежах місцевих бюджетів суб'єктами середнього підприємництва сплачено більше 1 млрд.грн. (25 відс. загальної суми). Ще майже 26 відс. надходжень - понад 1 млрд. грн. - забезпечено представниками малого бізнесу.
У порівнянні до 2016 року зросли, як вклад малого бізнесу у наповнення бюджетів територіальних громад (з 24 до майже 26 відс.), так і сума сплачених податків (збільшилась у 1,4 рази або на 287 млн. грн. за рахунок змін у законодавстві в частині зростання рівня мінімальної заробітної плати та ставок окремих податків і зборів).
Вклад суб'єктів господарювання середнього підприємництва у наповнення місцевих бюджетів у порівнянні до відповідного періоду минулого року залишився майже на рівні, а сума сплачених податків збільшилась у 1,3 рази або на 252 млн. грн.
Значний вклад у наповнення місцевих бюджетів за рахунок надходжень від середнього бізнесу спостерігається у Срібнянському (64 відс.), Н Сіверському (майже 52 відс.), Ічнянському (51 відс.) та Бобровицькому (майже 49 відс.) районах. У містах обласного значення він коливається від майже 14 відс. у Прилуках до 29 відс. у Н-Сіверському.
Більше третини усіх сплачених до місцевих бюджетів податків суб'єкти малого бізнесу та мікропідприємництва забезпечують у 4 районах області: Коропському (близько 39 відс.), Сосницькому (близько 38 відс.), Менському (близько 36 відс.) та Ніжинському (34 відс.).
У містах обласного значення цією категорією платників забезпечено близько четвертої частини доходів територіальних громад: у Чернігові – 28 відс. (сплачено 392,6 млн.грн.), Прилуках – 25,7 відс. (60,8 млн.грн.), Н Сіверському – понад 25 відс. (майже 12 млн.грн.), Ніжині – 25 відс. (понад 55 млн.грн.).
Впродовж 2017 року до органів ДФС Чернігівської області від громадян надійшло 335 індивідуальних письмових звернень, в т.ч. 4 колективних від 24-ох громадян та 4 анонімних звернення.
За результатами розгляду: надано роз'яснення на 157 звернень, вирішено позитивно – 161, не підлягали розгляду (анонімні) - 4, переслані за належністю – 2, на стадії розгляду перебуває 11 звернень.
За ознакою надходження звернень: 331- первинне, 3 – дублетних та 1 – неодноразове.
У 309 зверненнях порушувались питання контрольно-перевірочної роботи, податків та зборів, 18 звернень стосувалось діяльності центральних органів виконавчої влади. Щодо праці та заробітної плати йшлося у 3 зверненнях, 4 звернення стосувалось соціального захисту та 1 – діяльності місцевих органів виконавчої влади.
Для забезпечення реалізації конституційного права на звернення, керівництвом фіскальної служби області проведено 71 особистий прийом громадян (в т.ч. 1 – колективний). Всього на особисті прийоми звернулось 45 підприємців, 9 - пенсіонерів, 8- робітників, 3 – колишніх працівника органів ДФС, 2- безробітних та 11 громадян, соціальний стан яких не визначено.
Під час особистих прийомів порушувались питання плати за землю, єдиного податку, єдиного соціального внеску, відмови в отриманні реєстраційного номера облікової картки платника податків, ухилення від сплати податків.
Усім заявникам надані своєчасні та кваліфіковані відповіді.
За минулий рік до органів ДФС Чернігівської області надійшло 104 запити на публічну інформацію
Переважна кількість запитувачів публічної інформації, що знаходиться у володінні фіскальної служби області, (61 запит або 59 відс.) - це фізичні особи. Від юридичних осіб та громадських організацій надійшло 43 запити (41відс), - інформує управління обслуговування платників податків Головного управління ДФС у Чернігівській області.
Зазвичай громадяни особисто звертаються за інформацією, проте деякі користуються поштовим зв'язком та надсилають електронною поштою.
Найактивніше податкову інформацію запитували громадяни Чернігова. Здебільшого вони цікавились наданням адміністративних послуг, єдиного соціального внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, надходженнями до державного бюджету, результатами проведених перевірок, податковими роз'ясненнями та довідками про зарплату для перерахування пенсії.
Усі запити опрацьовані у встановлений чинним законодавством термін.
Щодо запровадження ІТС «Електронний кабінет»
Відповідно до наказу Міністерства фінансів України від 14.07.2017 № 637 «Про затвердження Порядку функціонування Електронного кабінету», зареєстрованого в Міністерстві юстиції 01 серпня 2017 року за № 942/30810, запроваджено інформаційно-телекомунікаційну систему «Електронний кабінет».
Створення ІТС «Електронний кабінет» забезпечено на базі існуючого електронного сервісу «Електронний кабінет платника».
Електронний кабінет має функціональні частини: відкрита (загальнодоступна) та приватна (особистий кабінет).
Для забезпечення взаємодії засобами Електронного кабінету в приватній частині (особистий кабінет), яка є індивідуальною персоніфікованою веб-сторінкою користувача, платник податків здійснює електронну ідентифікацію з використанням ЕЦП відповідальних осіб платника (директора, бухгалтера, осіб, які мають право підпису), наданого будь-яким акредитованим центром сертифікації ключів відповідно до Закону України «Про електронний цифровий підпис».
Приватна частина (особистий кабінет) Електронного кабінету забезпечує надання платнику податків послуг, перелік яких передбачено Податковим кодексом України.
Для забезпечення можливості незалежної перевірки коректності роботи Електронного кабінету у розділі «Електронна звітність» офіційного веб-порталу ДФС розміщено перелік тестових платників.
Вхід до Електронного кабінету здійснюється за адресою: http://cabinet.sfs.gov.ua, а також через офіційний веб-портал ДФС.
Про граничні терміни подання податкової декларації у 2018 році
Головне управління ДФС у Чернігівській області доводить до відома платників податків інформацію щодо граничних термінів подання податкової декларації у 2018 році:
- для фізичних осіб-підприємців (крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування) – протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (року). Останній день подання декларації за 2017 рік – 09.02.2018;
Важливо! Фізичні особи-підприємці (крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування) в річній податковій декларації поряд з доходами від підприємницької діяльності мають зазначити інші доходи з джерел їх походження з України та іноземні доходи.
- для фізичних осіб-підприємців, стосовно яких проведено державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності фізичної особи-підприємця за її рішенням, – протягом 30 календарних днів з дня проведення державної реєстрації припинення підприємницької діяльності;
Важливо! У разі проведення державної реєстрації припинення підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця за її рішенням останнім базовим податковим (звітним) періодом є період з дня, наступного за днем закінчення попереднього базового податкового (звітного) періоду до останнього дня календарного місяця, в якому проведено державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності.
- для громадян, які зобов'язані згідно з ПКУ подати податкову декларацію, і осіб, які проводять незалежну професійну діяльність, – до 01 травня року, що настає за звітним;
Важливо! Якщо останній день строку подання податкової декларації припадає на вихідний або святковий день, то останнім днем строку вважається операційний (банківський) день, що настає за вихідним або святковим днем.
- для громадян, які мають право на податкову знижку – по 31.12.2018 (включно);
- для фізичних осіб платників податку-резидентів, які виїжджають за кордон на постійне місце проживання, – не пізніше 60 календарних днів, що передують виїзду.
Звертаємо увагу, що з 1 січня 2018 року декларація про майновий стан і доходи подається за новою формою, яка затверджена наказом Міністерства фінансів України від 06.06.2017 №556 «Про внесення змін до наказу Міністерства фінансів України від 02 жовтня 2015 року № 859».
Про обчислення та терміни сплати екологічного податку у 2018 році
Законом України від 07 грудня 2017 року № 2245-VIIІ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2018 році» (далі – Закон № 2245) внесені зміни до Податкового кодексу України (далі – Кодекс).
Зокрема пунктами 39 – 43 розділу І Закону № 2245, які набрали чинності з 1 січня 2018 року, викладені у нових розмірах і порівняно з діючими у 2017 році збільшені на 11,2 відсотка ставки екологічного податку (далі – Податок), що визначені:
пунктами 243.1 – 243.4 статті 243 Кодексу, а саме: ставки Податку за викиди в атмосферне повітря окремих забруднюючих речовин стаціонарними джерелами забруднення; ставки Податку за викиди в атмосферне повітря стаціонарними джерелами забруднення забруднюючих речовин (сполук), які не увійшли до пункту 243.1 цієї статті та на які встановлено клас небезпечності; ставки Податку для забруднюючих речовин (сполук), які не увійшли до пункту 243.1 цієї статті та на які не встановлено клас небезпечності (крім двоокису вуглецю), ставки Податку застосовуються залежно від установлених орієнтовно безпечних рівнів впливу таких речовин (сполук) в атмосферному повітрі населених пунктів; ставка Податку за викиди двоокису вуглецю;
пунктами 245.1 і 245.2 статті 245 Кодексу – ставки Податку за скиди окремих забруднюючих речовин у водні об'єкти;
пунктами 246.1 і 246.2 статті 246 Кодексу – ставки податку за розміщення відходів у спеціально відведених для цього місцях чи на об'єктах;
пунктом 247.1 статті 247 Кодексу – ставка Податку за утворення радіоактивних відходів (включаючи вже накопичені);
пунктом 248.1 статті 248 Кодексу – ставки Податку за тимчасове зберігання радіоактивних відходів їх виробниками понад установлений особливими умовами ліцензії строк.
Таким чином, збільшені ставки повинні застосовуватися платниками Податку при обрахуванні податкових зобов'язань за перелічені вище об'єкти оподаткування, що виникли з 1 січня 2018 року.
Статтею 250 Кодексу для Податку визначено базовий податковий (звітний) період, що дорівнює календарному кварталу.
Відповідно до пункту 250.2 статті 250 Кодексу платники Податку складають податкові декларації за формою, затвердженою наказом Міністерства фінансів України від 17.08.2015 № 715, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 03.09.2015 за № 1052/27497 (далі – Декларація), та подають їх протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) кварталу, до контролюючих органів та сплачують Податок протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем граничного строку подання податкової декларації:
за викиди в атмосферне повітря забруднюючих речовин стаціонарними джерелами забруднення, скиди забруднюючих речовин у водні об'єкти, розміщення протягом звітного кварталу відходів у спеціально відведених для цього місцях чи на об'єктах – за місцем розміщення стаціонарних джерел, спеціально відведених для цього місць чи об'єктів;
за утворення радіоактивних відходів та тимчасове зберігання радіоактивних відходів понад установлений особливими умовами ліцензії строк – за місцем перебування платника на податковому обліку у контролюючих органах.
Граничними термінами подання податкових декларацій та сплати податкових зобов'язань з Податку вважаються за:
ІV квартал 2017 року: 9 лютого 2018 року, а останнім днем сплати податку – 19 лютого 2018 року;
I квартал ц.р.: 10 травня та 18 травня 2018 року відповідно;
ІІ квартал ц.р.: 9 серпня та 17 серпня 2018 року відповідно;
ІІІ квартал ц.р.: 9 листопада та 19 листопада 2018 року відповідно;
ІV квартал ц.р.: 11 лютого та 19 лютого 2019 року відповідно.
Платники Податку перераховують суми Податку, що справляється за викиди, скиди забруднюючих речовин та розміщення відходів, одним платіжним дорученням на рахунки, відкриті в органах, що здійснюють казначейське обслуговування бюджетних коштів, які забезпечують розподіл цих коштів у співвідношенні, визначеному Бюджетним кодексом України (із змінами внесеними Законом України від 07 грудня 2017 року № 2233-VIIІ «Про внесення змін до Бюджетного кодексу України»:
45 відсотків - до загального фонду державного бюджету (крім Податку, що справляється за утворення радіоактивних відходів (включаючи вже накопичені) та/або тимчасове зберігання радіоактивних відходів їх виробниками понад встановлений особливими умовами ліцензії строк) (далі – Податок, що справляється за утворення радіоактивних відходів);
55 відсотків – до спеціального фонду місцевих бюджетів (крім Податку, що справляється за утворення радіоактивних відходів), у тому числі:
- до сільських, селищних, міських бюджетів, бюджетів об'єднаних територіальних громад, що створюються згідно із законом та перспективним планом формування територій громад, – 25 відсотків;
- обласних бюджетів та бюджету Автономної Республіки Крим – 30 відсотків;
- бюджетів міст Києва та Севастополя – 55 відсотків.
Податок, що справляється за утворення радіоактивних відходів, на підставі статті 10 та пункту 6 статті 11 Закону України від 07 грудня 2017 року № 2246-VIIІ «Про Державний бюджет України на 2018 рік», зараховується по 50 відсотків до загального фонду державного бюджету та спеціального фонду державного бюджету. За рішенням платника податку сума Податку може сплачуватися щомісяця в розмірі однієї третьої частини планового обсягу за квартал із перерахунком за результатами базового податкового (звітного) періоду.
Якщо платник Податку з початку звітного року не планує здійснення викидів, скидів забруднюючих речовин, розміщення відходів, утворення радіоактивних відходів протягом звітного року, то такий платник Податку повинен повідомити про це відповідний контролюючий орган за місцем розташування джерел забруднення та скласти заяву довільної форми про відсутність у нього у звітному році об'єкта обчислення екологічного податку. В іншому разі платник податку зобов'язаний подавати Декларації відповідно до вимог Кодексу.
ДФС у Чернігівській області інформує: щодо плати за землю у 2018
Наказом Міністерства фінансів України від 23.01.2017 № 9 «Про внесення змін до форми Податкової декларації з плати за землю (земельний податок та/або на плата за земельні ділянки державної або комунальної власності)» (зарестровано в Міністерстві юстиції України 16.02.2017 за 225/30093) внесено зміни до Податкової декларації з плати за землю (земельний податок та/або на плата за земельні ділянки державної або комунальної власності). З 2018 року платники податків повинні подавати звітність з плати за землю за новою формою.
У новій формі декларації зокрема:
- змінено кол. 8 розрахунків суми земельного податку та орендної плати – розмежовано одиниці виміру (га/кв. м), які зазначаються у витягах про нормативну грошову оцінку земельних ділянок, що надаються Держгеокадастром;
- уточнено кол. 10 розрахунків суми земельного податку та орендної плати - доповнено словами «одиниці площі», тобто для розрахунку суми податкового зобов'язання застосовується нормативна грошова оцнка одиниці земельної ділянки, а не усієї земельної ділянки;
- інформація щодо категорії/цільового призначення земельної ділянки зазначається відповідно до Класифікатора видів цільового призначення земель, затвердженого наказом Державного комітету України із земельних ресурсів від 23.07.2010 № 548.
Індекс споживчих цін за 2017 рік, що використовується для визначення коефіцієнта індексації нормативної грошової оцінки сільськогосподарських угідь, земель населених пунктів та інших земель несільськогосподарського призначення, застосовується із значенням 100 відсотків.
Водночас нагадуємо, що відповідно до вимог ст. 286 Податкового кодексу України останнім днем подання звітності з плати за землю є 20 лютого поточного року.
До уваги платників: алгоритм складання
Податкової декларації з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності)
Назва показника Код рядка Пояснення щодо заповнення
Порядковий номер за рік
за видом декларації 1 У рядку 1 зазначається номер декларації послідовно наростаючим числом від кількості поданих відповідних декларацій (із земельного подат
ку або орендної плати.).
Декларації, в яких нараховується податкове зобов'язання із земельного податку, нумеруються окремо від декларацій, в яких нараховується податкове зобов'язання з орендної плати державної та комунальної власності.
Тип декларації
Звітна 01 У рядку 01 проставляється відмітка "Х" у разі подання:
• річної декларації на поточний рік (якщо платник обрав спосіб подання декларації - раз на рік);
• поточних щомісячних декларацій (якщо платник обрав щомісячний спосіб подання декларації).
Суб'єкт господарювання, який на початку року не був платником плати за землю та протягом року отримав право власності (користування) на земельну ділянку, подає відповідному контролюючому органу за місцезнаходженням земельної ділянки річну декларацію з плати за землю або щомісячні декларації за типом "Звітна"
Звітна нова 02 У рядку 02 проставляється відмітка "Х", якщо в наданій раніше декларації була допущена помилка і вона виправляється шляхом подання нової декларації до настання граничного терміну її подання.
У разі виникнення необхідності після граничного строку подання декларації здійснити уточнення податкового зобов'язання або уточнити дані минулих податкових періодів надається уточнююча декларація
Уточнююча 03 У рядку 03 проставляється відмітка "Х", якщо виправляються помилки після настання граничного терміну подання декларації, шляхом подання уточнюючої декларації.
Якщо платник податку на поточний рік подав звітну декларацію за земельні ділянки, що перебувають у його власності (користуванні), а протягом року отримав право власності (користування) на іншу земельну ділянку у тому ж населеному пункті чи при зміні протягом року функціонального використання землі, зміні розміру орендної плати, настання інших факторів, що впливають на розмір податкового зобов'язання з плати за землю, виявленні помилок, то такий платник має надати уточнюючу декларацію за місцезнаходженням таких земельних ділянок з урахуванням показників останньої поданої декларації за рік, що уточнюється, протягом 20 календарних днів місяця, що настає за звітним (в якому відбулися зміни).
У разі укладання протягом року нового договору оренди на ту ж саму земельну ділянку без змін умов договору або зі змінами умов договору (термін дії попереднього договору закінчився), а звітна декларація подана платником плати за землю на термін дії цього попереднього договору, такий платник протягом 20 календарних днів місяця, що настає за звітним, в якому укладено новий договір оренди землі, має право подати уточнюючу податкову декларацію з урахуванням показників останньої поданої декларації за рік, що уточнюється, або подавати щомісяця звітну декларацію починаючи з календарного місяця, в якому фактично виникло право оренди земельної ділянки за новим договором оренди землі
За ___ рік 1 У комірці "За ___ рік" вказується рік, за який подається декларація з плати за землю (із земельного податку або орендної плати)
починаючи з 1 Реквізит "починаючи з" заповнюється у разі:
• набуття платником протягом року права власності на нововідведені земельні ділянки (при поданні декларації з земельного податку);
• укладення нових договорів оренди земельних ділянок державної або комунальної власності (при поданні декларації з орендної плати).
Зазначається дата, з якої набуто право власності (укладено новий договір оренди), у форматі "число/місяць" арабськими цифрами. Для чисел з однієї цифри спочатку проставляється "0" (наприклад, якщо потрібно зазначити дату 24 травня, то до відповідних полів заносять "24.05")
з урахуванням уточнень з 1 Реквізит "з урахуванням уточнень з" заповнюється у разі уточнення податкових зобов'язань щодо минулих періодів в уточнюючій декларації.
Зазначається дата, з якої відбувається уточнення, у форматі "число/місяць" арабськими цифрами. Для чисел з однієї цифри спочатку проставляється "0" (наприклад, якщо потрібно зазначити дату 24 травня, то до відповідних полів заносять "24.05")
за ____________ місяць 1 Реквізит "за _______ місяць" заповнюється лише платниками, які обрали щомісячний спосіб подання декларації.
Вказується місяць, за який подається декларація, арабськими цифрами. Для чисел з однієї цифри спочатку проставляється "0" (наприклад, якщо подається декларація за квітень, то у комірці "за ____ місяць" вказується "04").
Платник 2 У рядку 2 зазначається повне найменування юридичної особи (прізвище, ім'я, по батькові) згідно з реєстраційними документами
Податковий номер платника податку або серія та номер паспорта 3 У рядку 3 зазначається податковий номер платника податку
Код виду економічної діяльності (КВЕД) (основного виду) 4 У рядку 4 вказується код виду діяльності платника за КВЕД, який є для нього основним
Податкова адреса 5 У рядку 5 зазначається податкова адреса платника - місцезнаходження юридичної особи, відомості про що містяться у Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб – підприємців.
Адреса вказується у загальновстановленому порядку: вулиця, № будинку, № офісу, місто, район, область, поштовий індекс, телефон та міжміський код.
Електронна адреса та факс зазначаються за бажанням платника
Найменування контролюючого органу за місцезнаходженням земельної(их) ділянки(ок), до якого подається декларація 6 У рядку 6 вказується найменування контролюючого органу за місцезнаходженням земельної ділянки, до якого подається декларація
Код органу місцевого самоврядування за місцезнаходженням земельної(их) ділянки(ок) за КОАТУУ 7 У рядку 7 вказується код органу місцевого самоврядування за КОАТУУ, на території якого знаходиться земельна ділянка, щодо якої подається декларація. *
Якщо платник земельного податку має у власності або користуванні, у т. ч. оренді, земельні ділянки на території різних сільських (селищних) рад, що належать до одного адміністративного району (коди КОАТУУ різні), то такий платник має подати до відповідного контролюючого органу окремі декларації щодо кожного коду органу місцевого самоврядування за місцезнаходженням земельної ділянки.
Якщо платник податку самостійно виявив помилку, зокрема невірно вказано код органу місцевого самоврядування за місцезнаходженням земельної ділянки за КОАТУУ, у раніше поданій ним декларації, такий платник повинен подати:
• за КОАТУУ, який вказано невірно - уточнюючу декларацію, в якій відобразити до зменшення податкове зобов'язання з плати за землю без застосування штрафів, передбачених п. 50.1 ПКУ;
• за правильним КОАТУУ - або річну декларацію, або щомісячні податкові декларації з плати за землю за типом "Звітна"
І. Розрахунок суми земельного податку
Назва показника Код графи Пояснення щодо заповнення
Категорія земельних ділянок 2 У графі 2 зазначається код цільового призначення земельної ділянки відповідно до Класифікації видів цільового призначення земель:
• 01 - землі сільськогосподарського призначення.
Якщо землі відносяться до сільськогосподарських угідь, то замість "01" зазначається категорія:
-1А - рілля;
- 1Б - багаторічні насадження;
- 1В - сіножаті;
- 1Г - пасовища;
- 1Д - перелоги;
• 02 - землі житлової забудови;
• 03 - землі громадської забудови;
• 04 - землі природно-заповідного фонду;
• 05 - землі іншого природоохоронного призначення;
• 06 - землі оздоровчого призначення;
• 07 - землі рекреаційного призначення;
• 08 - землі історико-культурного призначення;
• 09 - землі лісогосподарського призначення;
• 10 - землі водного фонду;
• 11 - землі промисловості;
• 12 - землі транспорту;
• 13 - землі зв'язку;
• 14 - землі енергетики;
• 15 - землі оборони;
• 16 - землі запасу;
• 17 - землі резервного фонду;
• 18 - землі загального користування.
Інформація щодо категорії (цільового призначення земель) має відповідати інформації, що зазначена в документах, які засвідчують право власності земельними ділянками
Документи, що засвідчують / підтверджують право власності / користування
вид права 3 У графі 3 вказується вид права на земельну ділянку:
1 - власність;
2 - постійне користування;
3 - оренда.
При поданні декларації із земельного податку у графі 3 розд. I буде проставлятись вид права "1" (якщо земельна ділянка перебуває у приватній власності платника) або "2" (якщо земельна ділянка перебуває у постійному користуванні платника)
серія та номер документа 4 У графі 4 вказується серія та номер документа, що посвідчує право власності та/або користування земельними ділянками (наприклад, серія та номер свідоцтва про державну реєстрацію права власності на нерухоме майно (земельну ділянку))
Державна реєстрація прав власності / користування (у разі наявності)
дата (мм.рррр) 5 У графі 5 зазначається дата (у форматі мм.рррр) державного акта на земельну ділянку (у разі наявності)
номер 6 У графі 6 зазначається номер державного акта на земельну ділянку (у разі наявності)
Кадастровий номер земельної ділянки (у разі наявності) 7 У графі 7 зазначається кадастровий номер земельної ділянки (у разі наявності)
Площа земельної ділянки
га 8 У графі 8 зазначається площа земельної ділянки у га (з чотирма десятковими знаками).
кв.м 9 У графі 9 зазначається площа земельної ділянки в кв. м (з двома десятковими знаками).
Нормативна грошова оцінка одиниці площі земельної ділянки (грн) 10 У графі 10 вказується нормативна грошова оцінка одиниці площі земельної ділянки (якщо її проведено) (в гривнях з двома десятковими знаками).
Нормативна грошова оцінка землі має бути уточнена станом на 01 січня поточного року на коефіцієнт індексації.
Коефіцієнт індексації за 2017 рік – 1.
Нормативна грошова оцінка одиниці площі ріллі по Автономній Республіці Крим або по області (грн) 11 У графі 11 вказується нормативна грошова оцінка одиниці площі ріллі по Чернігівській області (в гривнях з двома десятковими знаками) – для земель де не проведена грошова оцінка!!!
Ставка податку (%) 12 У графі 12 вказується ставка земельного податку.
Річна сума земельного податку (к. 8 або 9 х к. 10 або 11 х к. 12 / 100) 13 У графі 13 вказується річна сума земельного податку станом на 1 січня звітного року.
Показник розраховується за формулою:
гр. 13 = гр. 8 або 9 х гр. 10 або 11 х гр. 12 / 100
Для декларації за місяць річна сума розраховується як для декларації за рік.
Пільга
код пільги 14 У графі 14 зазначається код відповідної пільги згідно з Довідниками податкових пільг
розмір пільги 15 У графі 15 відображається розмір пільги відповідно до законодавства та/або рішення органів виконавчої влади або органів місцевого самоврядування, яким пільгу надано
сума пільги 16 У графі 16 вказується сума пільги зі сплати земельного податку.
На суму пільги зі сплати земельного податку зменшується показник річної суми земельного податку по відповідній земельній ділянці, щодо якої надано пільгу
Річна сума земельного податку (до сплати) (к. 13 - к. 16) 17 У графі 17 вказується річна сума земельного податку станом на 1 січня звітного року, що підлягає сплаті до бюджету, за вирахуванням суми пільги з земельного податку.
Показник розраховується за формулою:
гр. 17 = гр. 13 - гр. 16
Якщо пільга зі сплати земельного податку по відповідній земельній ділянці відсутня, то показник графи 13 дорівнює показнику графи 17
II. Розрахунок суми орендної плати
Назва показника Код графи Пояснення щодо заповнення
Категорія земельних ділянок 2 У графі 2 зазначається код цільового призначення орендованої земельної ділянки відповідно до Класифікації видів цільового призначення земель (двозначний номер арабськими цифрами):
• 01 - землі сільськогосподарського призначення.
Якщо землі відносяться до сільськогосподарських угідь, то замість "01" зазначається категорія:
- 1А - рілля;
- 1Б - багаторічні насадження;
- 1В - сіножаті;
- 1Г - пасовища;
- 1Д - перелоги;
• 02 - землі житлової забудови;
• 03 - землі громадської забудови;
• 04 - землі природно-заповідного фонду;
• 05 - землі іншого природоохоронного призначення;
• 06 - землі оздоровчого призначення;
• 07 - землі рекреаційного призначення;
• 08 - землі історико-культурного призначення;
• 09 - землі лісогосподарського призначення;
• 10 - землі водного фонду;
• 11 - землі промисловості;
• 12 - землі транспорту;
• 13 - землі зв'язку;
• 14 - землі енергетики;
• 15 - землі оборони;
• 16 - землі запасу;
• 17 - землі резервного фонду;
• 18 - землі загального користування.
Інформація щодо категорії (цільового призначення земель) має відповідати інформації, що зазначена в договорі оренди на земельну ділянку державної або комунальної власності
Документи, що засвідчують / підтверджують право оренди земельної ділянки (договір оренди)
дата (мм.рррр) 3 У графі 3 вказується дата укладення договору оренди на земельну ділянку державної або комунальної власності
номер 4 У графі 4 вказується номер договору оренди на земельну ділянку державної або комунальної власності
Державна реєстрація прав оренди земельної ділянки
дата (мм.рррр) 5 У графі 5 зазначається дата (у форматі мм.рррр) державної реєстрації договору оренди на земельну ділянку.
У п'ятиденний строк після державної реєстрації договору оренди земельної ділянки орендар зобов'язаний надати копію договору до відповідного фіскального органу (ст. 25 Закону України "Про оренду землі")
номер 6 У графі 6 зазначається номер державної реєстрації договору оренди на земельну ділянку
Кадастровий номер земельної ділянки (у разі наявності) 7 У графі 7 зазначається кадастровий номер орендованої земельної ділянки (у разі наявності)
Площа земельної ділянки
га. 8 У графі 8 зазначається площа орендованої земельної ділянки у га (з чотирма знаками після коми).
кв.м 9 У графі 9 зазначається площа орендованої земельної ділянки в кв.м (з двома знаками після коми).
Нормативна грошова оцінка одиниці площі земельної ділянки (грн) 10 У графі 10 вказується нормативна грошова оцінка одиниці площі земельної ділянки (в гривнях з копійками).
Нормативна грошова оцінка землі має бути уточнена станом на 01 січня поточного року на коефіцієнт індексації.
Коефіцієнт індексації за 2017 рік – 1.
Розмір орендної плати (%) 11 У графі 11 вказується розмір орендної плати за земельну ділянку державної чи комунальної власності (з двома знаками після коми) – 0,03(це 3%)
Річна сума орендної плати (к. 8 або 9 х к. 10 х к. 11 / 100) 12 У графі 12 вказується річна сума орендної плати станом на 1 січня звітного року.
Показник розраховується за формулою:
гр. 12 = (гр. 8 (або гр. 9) х гр.10 х гр. 11) / 100
Річна сума орендної плати:
• не може бути меншою розміру земельного податку, встановленого для відповідної категорії земельних ділянок на відповідній території.
III. Розрахунок податкового зобов'язання
Назва показника Код рядка Пояснення щодо заповнення
Нараховано на 20__ рік, усього 3 У рядку 3 вказується:
• у графі 3 - річна сума нарахованого земельного податку (переноситься з рядка "Всього" графи 17 розд. I декларації) або орендної плати (переноситься з рядка "Всього" графи 12 розд. II декларації) за звітний (поточний) рік;
• у графах 4 - 15 - сума щомісячних платежів із земельного податку або орендної плати за місяцями (січень - грудень) звітного року.
Показники граф 4 - 15 розраховуються за формулою:
графи 4 - 15 = графа 3 / 12
Розбиваючи річну суму земельного податку (орендної плати) рівними частинами помісячно, округлення відбувається так:
- за 11 місяців звітного року округлення здійснюється за загальними правилами округлення;
- за останній місяць звітного року сума земельного податку (орендної плати) визначається як різниця річної суми земельного податку (орендної плати) та суми земельного податку (орендної плати) за перші 11 місяців.
Нараховано на 20__ рік за даними раніше поданої декларації (р. 3 декларації, що уточнюється) 4 Рядки 4 - 10 заповнюються у разі виправлення помилок, допущених у деклараціях за минулі періоди.
У рядку 4 вказується сума нарахованого земельного податку або орендної плати за даними раніше поданої декларації.
Дані до рядка 4 переносять з рядка 3 розд. III декларації, що уточнюється;
Якщо дані за минулий період, що уточнюється, вже раніше уточнювались, то до рядка 4 переноситься раніше нарахований платіж із останньої уточнюючої декларації за цей період
Нараховано до збільшення податкового зобов'язання (позитивне значення (р. 3 - р. 4)) 5 Рядок 5 заповнюється у разі виправлення помилок, що призвели до недоплати земельного податку (орендної плати) до бюджету.
У графах 4 - 15 рядка 5 вказується сума збільшення податкового зобов'язання із земельного податку (орендної плати) в результаті уточнення показників на періоди, за якими не настав термін сплати.
Показник рядка 5 за відповідними графами (періоди (місяці)), за якими не настав термін сплати) розраховується таким чином:
позитивне значення (р. 3 - р. 4)
Якщо різниця між показниками рядків 3 та 4 має від'ємне значення, то рядок 5 не заповнюється, а заповнюється рядок 6
Нараховано до зменшення податкового зобов'язання (позитивне значення (р. 4 - р. 3)) 6 Рядок 6 заповнюється у разі виправлення помилок, що призвели до переплати земельного податку (орендної плати) до бюджету.
У графах 4 - 15 рядка 6 вказується сума зменшення податкового зобов'язання із земельного податку (орендної плати) в результаті уточнення показників на періоди, за якими не настав термін сплати.
Показник рядка 6 за відповідними графами (періоди (місяці)), за якими не настав термін сплати) розраховується таким чином:
позитивне значення (р. 4 - р. 3)
Якщо різниця між показниками рядків 4 та 3 має від'ємне значення, то рядок 6 не заповнюється, а заповнюється рядок 5
Сума штрафу ((колонки з 4 по 15 р. 5) х 3 % або 5 %) 7 Рядок 7 заповнюється у разі виправлення помилок, що призвели до недоплати податку до бюджету за минулі періоди (заповнено рядок 7 розд. III).
У графах 4 - 15 рядка 7 вказується сума штрафу (3% від суми заниження)
Сума пені 8 Рядок 8 заповнюється у разі виправлення помилок, що призвели до недоплати податку до бюджету за минулі періоди (заповнено рядок 7 розд. III).
У грядку 8 вказується сума пені, що нараховується платником самостійно відповідно до вимог ст. 129 ПКУ.
Тобто якщо виявлено помилку за січень у строк після 20 лютого (останній день подання декларації за січень), але до 2 березня (останній строк сплати платежів за січень), то пеню не нараховуємо!
Пеня нараховується за кожний календарний день прострочення у його сплаті, включаючи день погашення, із розрахунку 100 % річних облікової ставки НБУ, діючої на кожний такий день
Зміст доповнення У рядку «Зміст доповнення» вказується доповнення – наприклад робиться запис «Платник єдиного податку третьої групи»
Начальник Прилуцької ОДПІ В.В. Вертипорох
