Фіскальна служба в області застерігає від візитів фейкових перевіряючих
Головне управління ДФС у Чернігівській області попереджає про чергову активізацію шахраїв та втілення ними нових грабіжницьких схем. Провокації пов'язані зі змінами законодавства, а, саме, посиленням відповідальності за дотримання норм трудового законодавства. У зв'язку з цим шахраї вигадали фейк з проведенням «перевірок» роботодавців.
Вже відомі випадки, коли шахраї, представляючись працівниками фіскальних органів та інших державних установ, вимагають у підприємців гроші за неоформлених найманих працівників чи інші порушення трудового законодавства.
Закликаємо не втрачати пильності у разі візиту таких «перевіряючих» та обов'язково перевірити їх документи і повноваження. Просимо про ці факти терміново повідомляти відділ внутрішньої безпеки ГУ ДФС у Чернігівській області за телефоном (0462) 668-522. Співробітники відділу невідкладно перевіряють кожен дзвінок або звернення.
Щодо сплати податку на нерухоме майно за декілька об'єктів житлової нерухомості
Підпунктом 266.1.1 п. 266.1 ст. 266 Податкового кодексу України (далі – Кодекс) визначено, що платниками податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, є, зокрема фізичні особи, які є власниками житлової та/або нежитлової нерухомості.
Об'єктом оподаткування податком на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, є об'єкт житлової та нежитлової нерухомості, в тому числі його частка (п.п. 266.2.1 п. 266.2 ст. 266 Кодексу). Перелік житлової та нежитлової нерухомості, яка не є об'єктом оподаткування податком на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, наведено у п.п. 266.2.2 п. 266.2 ст. 266 Кодексу.
Базою оподаткування податком на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, є загальна площа об'єкта житлової та нежитлової нерухомості, в тому числі його часток (п.п. 266.3.1 п. 266.3 ст. 266 Кодексу).
Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, для об'єктів житлової та нежитлової нерухомості, в тому числі їх часток, які перебувають у власності фізичних осіб, обчислюється контролюючим органом на підставі даних Державного реєстру речових прав на нерухоме майно (п.п. 266.3.2 п. 266.3 ст. 266 Кодексу).
За наявності у власності платника податку більше одного об'єкта житлової нерухомості одного типу, в тому числі їх часток, податок обчислюється виходячи із сумарної загальної площі таких об'єктів, зменшеної відповідно до п.п. «а» п.п. 266.4.1 п. 266.4 ст. 266 Кодексу та відповідної ставки податку (п.п. «б» п.п. 266.7.1 п. 266.7 ст. 266 Кодексу).
Згідно з п.п. «а» п.п. 266.4.1 п. 266.4 ст. 266 Кодексу база оподаткування об'єкта/об'єктів житлової нерухомості, в тому числі їх часток, що перебувають у власності фізичної особи – платника податку, зменшується для квартири/квартир незалежно від їх кількості – на 60 м2. Таке зменшення надається один раз за кожний базовий податковий (звітний) період (рік). Підпунктом 266.4.2 п. 266.4 ст. 266 Кодексу встановлено, що сільські, селищні, міські ради та ради об'єднаних територіальних громад, що створені згідно із законом та перспективним планом формування територій громад, встановлюють пільги з податку, що сплачується на відповідній території, з об'єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, що перебувають, зокрема у власності фізичних осіб.
Пільги з податку, що сплачується на відповідній території, зокрема з об'єктів житлової нерухомості, для фізичних осіб визначаються виходячи з їх майнового стану та рівня доходів.
Податкове/податкові повідомлення-рішення про сплату суми/сум податку, обчисленого згідно з п.п. 266.7.1 п. 266.7 ст. 266 Кодексу, та відповідні платіжні реквізити, зокрема органів місцевого самоврядування за місцезнаходженням кожного з об'єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, надсилаються (вручаються) платнику податку контролюючим органом за місцем його податкової адреси (місцем реєстрації) до 1 липня року, що настає за базовим податковим (звітним) періодом (роком) (п.п. 266.7.2 п. 266.7 ст. 266 Кодексу).
Фізична особа сплачує податкове зобов'язання за звітний рік протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення (п.п. 265.10.1 п. 265.10 ст. 265 Кодексу).
Платники податку мають право звернутися з письмовою заявою до контролюючого органу за місцем проживання (реєстрації) для проведення звірки даних щодо: об'єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, в тому числі їх часток, що перебувають у власності платника податку; розміру загальної площі об'єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, що перебувають у власності платника податку; права на користування пільгою із сплати податку; розміру ставки податку; нарахованої суми податку (п.п. 266.7.3 п. 266.7 ст. 266 Кодексу).
Відповідне роз'яснення розміщене на Загальнодоступному інформаційному ресурсі ДФС України у розділі 106.01.
Відомості про суми виплачених доходів в Електронному кабінеті платника
У рамках кампанії декларування доходів громадян та електронного декларування доходів державних службовців для фізичних осіб в Електронному кабінеті платника функціонують такі сервіси:
- «Отримання відомостей з Державного реєстру фізичних осіб – платників податків про суми виплачених доходів та утриманих податків в електронному вигляді». Сервіс створено з метою забезпечення зручності платників, які бажають отримати відомості про доходи в електронному вигляді.
Для цього фізичній особі з використанням електронного цифрового підпису (ЕЦП) необхідно в розділі «Подання заяв, запитів для отримання інформації» особистого кабінету створити та направити відповідний запит. Запит для отримання відомостей про доходи формується виключно фізичними особами – платниками податків для отримання інформації про себе. Звертаємо увагу, що відомості про суми отриманих доходів та суми сплачених податків в електронному вигляді надаються за останні три роки (по квартально), відомості за останній звітний період (квартал) надаються через 60 днів після його закінчення.
- «Декларація про майновий стан і доходи в електронному вигляді». Фізичні особи у відкритій частині Електронного кабінету платника можуть заповнити, зберегти та роздрукувати декларацію, а в розділі «Введення звітності» особистого кабінету з використанням ЕЦП можуть подати декларацію в електронному вигляді. Безкоштовно отримати ЕЦП можна в акредитованому центрі сертифікації ключів Інформаційно-довідкового департаменту ДФС.
Нагадуємо, що з 1 січня 2017 року запроваджено нову форму декларації, яка затверджена наказом Міністерства фінансів України від 15 вересня 2016 року № 821 «Про внесення змін до наказу Міністерства фінансів України від 02 жовтня 2015 року №859».
Детально ознайомитись з Порядком отримання відомостей про доходи можна на офіційному веб-порталі ДФС у рубриці: Фізичним особам/Отримання відомостей з Державного реєстру фізичних осіб – платників податків про суми виплачених доходів та утриманих податків у електронному вигляді http://sfs.gov.ua./fizichnim-osobam/vidomosti-doxid. Також матеріали роз'яснювального характеру з питань декларування громадянами доходів розміщено в банері «Декларування доходів громадян».
Особливості подання податкової звітності
З початку 2017 року змінено законодавчі правила щодо подання податкової звітності, - повідомляють в Прилуцькій ОДПІ. Нововведення затверджені Законом України від 21.12.2016р. №1797-VIII "Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо покращення інвестиційного клімату в Україні".
Згідно з новою редакцією Кодексу, податкова декларація подається за вибором платника податків в один із таких способів (п.49.3 та 49.4 ПКУ):
а) особисто платником податків або уповноваженою на це особою;
б) надсилається поштою з повідомленням про вручення та з описом вкладення;
в) засобами електронного зв'язку в електронній формі з дотриманням вимог законів щодо електронного документообігу та електронного цифрового підпису.
Треба відзначити, що єдиною підставою для відмови у прийнятті податкової декларації засобами електронного зв'язку з боку контролюючого органу є недійсність електронного цифрового підпису платника податків (ситуація може виникнути у випадку із закінченням строку дії сертифіката відкритого ключа).
Платники податків, що належать до числа великих та середніх підприємств, подають податкові декларації контролюючому органу в електронній формі з дотриманням вимог законів щодо електронного документообігу та електронного цифрового підпису.
Податкова звітність з податку на додану вартість подається виключно в електронній формі усіма платниками зазначеного податку.
Увага! У разі припинення договору про визнання електронних документів з підстав, визначених законом, платник податків має право до складення нового договору подавати податкову звітність особисто або поштою з повідомленням про вручення та з описом вкладення.
І ще, законодавчими змінами заборонено контролюючими органами розривати договір про визнання електронних документів в односторонньому порядку.
Податкові «канікули» для платників податку на прибуток
Прилуцька ОДПІ повідомляє, що Законом України від 21.12.2016 №1797-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо покращення інвестиційного клімату в Україні», що набрав чинності з 01.01.2017, внесені зміни до підрозділу 4 розділу XX Податкового кодексу України (далі – ПКУ), а саме, підрозділ доповнено новим пунктом 44, яким передбачено надання податкових «канікул» для платників податку на прибуток.
Так, на період до 31 грудня 2021 року застосовується ставка нуль відсотків для платників податку на прибуток, у яких річний дохід, визначений за правилами бухгалтерського обліку за останній річний звітний період, не перевищує трьох мільйонів гривень та розмір нарахованої за кожний місяць звітного періоду заробітної плати (доходу) кожному з працівників, які перебувають з платником податку у трудових відносинах, є не меншим як дві мінімальні заробітні плати, розмір якої встановлено законом (з 2017 року – 6400 грн.), та які відповідають одному із таких критеріїв:
а) утворені в установленому законом порядку після 1 січня 2017 року;
б) діючі, у яких протягом трьох послідовних попередніх років (або протягом усіх попередніх періодів, якщо з моменту їх утворення пройшло менше трьох років) щорічний обсяг доходів задекларовано в сумі, що не перевищує трьох мільйонів гривень, та у яких середньооблікова кількість працівників протягом цього періоду становила від п'яти до 20 осіб;
в) які були зареєстровані платниками єдиного податку в установленому законодавством порядку в період до 1 січня 2017 року та у яких за останній календарний рік обсяг виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) становив до трьох мільйонів гривень та середньооблікова кількість працівників становила від п'яти до 50 осіб.
При цьому, якщо платники податку, які застосовують нульову ставку податку на прибуток, у будь-якому звітному періоді досягли показників щодо отриманого доходу, середньооблікової чисельності або середньої заробітної плати працівників, з яких хоча б один не відповідає критеріям, зазначеним у п.44 підрозділу 4 розділу ХХ ПКУ, то такі платники податку зобов'язані оподаткувати прибуток, отриманий у такому звітному періоді, за ставкою, встановленою п.136.1 ст.136 ПКУ (18 відсотків).
Слід зазначити, що скористатися такими канікулами не зможуть суб'єкти господарювання, які:
1) утворені після 1 січня 2017 року шляхом реорганізації (злиття, приєднання, поділу, перетворення), приватизації та корпоратизації;
2) здійснюють:
- діяльність у сфері розваг, визначену у п.п.14.1.46 п.14.1 ст.14 ПКУ;
- виробництво, оптовий продаж, експорт, імпорт підакцизних товарів;
- виробництво, оптовий та роздрібний продаж паливно-мастильних матеріалів;
- видобуток, серійне виробництво та виготовлення дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння, у тому числі органогенного утворення;
- фінансову та страхову діяльність (гр.64 – гр.66 Секції K КВЕД ДК 009: 2010);
- діяльність з обміну валют;
- видобуток та реалізацію корисних копалин загальнодержавного значення;
- операції з нерухомим майном (гр.68 КВЕД ДК 009: 2010);
- поштову та кур'єрську діяльність (гр.53 КВЕД ДК 009: 2010);
- діяльність з організації торгів (аукціонів) виробами мистецтва, предметами колекціонування або антикваріату;
- діяльність з надання послуг у сфері телебачення і радіомовлення відповідно до Закону «Про телебачення і радіомовлення»;
- охоронну діяльність;
- ЗЕД (крім діяльності у сфері інформатизації);
- виробництво продукції на давальницькій сировині;
- оптову торгівлю і посередництво в оптовій торгівлі;
- діяльність у сфері виробництва та розподілення електроенергії, газу та води;
- діяльність у сферах права та бухгалтерського обліку (гр.69 КВЕД ДК 009: 2010);
- діяльність у сфері інжинірингу (гр.71 КВЕД ДК 009: 2010).
Звертаємо увагу! Платники податку, зазначені у підпунктах «а», «б», «в» цього пункту ПКУ, які здійснюють нарахування та виплату дивідендів своїм акціонерам (власникам), нараховують та вносять до бюджету авансовий внесок з податку у порядку, встановленому п.57.11 ст.57 ПКУ, та сплачують податок на прибуток за ставкою 18% за звітний податковий період, у якому здійснювалося нарахування та виплата дивідендів.
Строки корисного використання необоротних активів при визначенні амортизаційних відрахувань ФОП
Підприємці на загальній системі оподаткування завдяки Закону України від 21.12.2016 р. № 1797-VIII, яким внесено зміни до ст. 177 Податкового кодексу, отримали право за власним бажанням включати до витрат амортизаційні відрахування з відповідним веденням окремого обліку таких витрат. При цьому, вони самі визначають строк корисного використання необоротних активів. Проте, він не може бути меншим мінімального, визначеного пп. 177.4.9 Кодексу. Зазначеним пунктом, зокрема, встановлено такі мінімально допустимі строки корисного використання для:
- капітальних витрат на поліпшення земель, не пов'язані з будівництвом – 15 років
- будівель, споруд, передавальних пристроїв – 10 років
- машин, обладнання, тварин, багаторічних насаджень та інш. – 5 років
- нематеріальних активів - відповідно до правовстановлюючого документа, але не менш як два роки.
Платникам екологічного податку - актуально про законодавчі зміни
Головне управління ДФС у Чернігівській області повідомляє, що Законом України від 20 грудня 2016 року № 1791-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2017 році» внесено зміни до Податкового кодексу України .
Зокрема, викладені у нових розмірах і порівняно з діючими у 2016 році збільшені на 12 відсотків ставки екологічного податку, що визначені:
- пунктами 243.1 - 243.4 статті 243 Кодексу, а саме: ставки податку за
викиди в атмосферне повітря окремих забруднюючих речовин стаціонарними джерелами забруднення; ставки податку за викиди в атмосферне повітря стаціонарними джерелами забруднення забруднюючих речовин (сполук), які не увійшли до пункту 243.1 цієї статті та на які встановлено клас небезпечності; для забруднюючих речовин (сполук), які не увійшли до пункту 243.1 цієї статті та на які не встановлено клас небезпечності (крім двоокису вуглецю), ставки податку застосовуються залежно від установлених орієнтовно безпечних рівнів впливу таких речовин (сполук) в атмосферному повітрі населених пунктів; ставка податку за викиди двоокису вуглецю;
- пунктами 245.1 і 245.2 статті 245 Кодексу - ставки податку за скиди
окремих забруднюючих речовин у водні об'єкти;
- пунктами 246.1 і 246.2 статті 246 Кодексу - ставки податку за
розміщення відходів у спеціально відведених для цього місцях чи на об'єктах;
- пунктом 247.1 статті 247 Кодексу - ставка податку за утворення
радіоактивних відходів (включаючи вже накопичені);
- пунктом 248.1 статті 248 Кодексу - ставки податку за тимчасове
зберігання радіоактивних відходів їх виробниками понад установлений особливими умовами ліцензії строк.
Таким чином, збільшені ставки повинні застосовуватися платниками Податку при обрахуванні податкових зобов'язань за перелічені вище об'єкти оподаткування, що виникли з 1 січня 2017 року.
Статтею 250 Кодексу для Податку визначено базовий податковий (звітний) період, що дорівнює календарному кварталу.
Відповідно до пункту 250.2 статті 250 Кодексу платники Податку складають податкові декларації за формою, затвердженою наказом Міністерства фінансів України від 17.08.2015 № 715, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 03.09.2015 за № 1052/27497, та подають їх протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) кварталу, до контролюючих органів та сплачують Податок протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем граничного строку подання податкової декларації:
- за викиди в атмосферне повітря забруднюючих речовин стаціонарними джерелами забруднення, скиди забруднюючих речовин у водні об'єкти, розміщення протягом звітного кварталу відходів у спеціально відведених для цього місцях чи на об'єктах - за місцем розміщення стаціонарних джерел, спеціально відведених для цього місць чи об'єктів;
- за утворення радіоактивних відходів та тимчасове зберігання радіоактивних відходів понад установлений особливими умовами ліцензії строк - за місцем перебування платника на податковому обліку у контролюючих органах.
Граничними термінами подання податкових декларацій та сплати податкових зобов'язань з Податку вважаються за:
IV квартал 2016 року: 9 лютого 2017 року, а останнім днем сплати податку - 17 лютого 2017 року;
I квартал ц.р.: 10 травня та 19 травня 2017 року відповідно;
II квартал ц.р.: 9 серпня та 18 серпня 2017 року відповідно;
III квартал ц.р.: 9 листопада та 17 листопада 2017 року відповідно;
IV квартал ц.р.: 9 лютого та 19 лютого 2018 року відповідно.
Якщо платник Податку з початку звітного року не планує здійснення викидів, скидів забруднюючих речовин, розміщення відходів, утворення радіоактивних відходів протягом звітного року, то такий платник Податку повинен повідомити про це відповідний контролюючий орган за місцем розташування джерел забруднення та скласти заяву довільної форми про відсутність у нього у звітному році об'єкта обчислення екологічного податку. В іншому разі платник податку зобов'язаний подавати Декларації відповідно до вимог Кодексу.
Змінилися умови видачі марок акцизного податку для маркування вітчизняних тютюнових виробів
У Головному управлінні ДФС в області повідомили про зміни в умовах видачі марок акцизного податку для маркування вітчизняних тютюнових виробів. Зміни внесені до Податкового кодексу України (далі Кодекс) Законом України від 21 грудня 2016 року № 1797-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо покращення інвестиційного клімату в Україні».
Зміни торкнулися термінів сплати акцизного податку з урахуванням мінімального акцизного податкового зобов'язання, чинних відповідно до норм Кодексу. Виробники тютюнових виробів сплачують до бюджету кошти протягом п'яти робочих днів після отримання марок акцизного податку з доплатою (у разі потреби) на день подання податкової декларації. Якщо зазначений строк припадає на день наступного бюджетного року, сума акцизного податку сплачується виробниками тютюнових виробів до закінчення бюджетного року, в якому отримані марки.
У разі невиконання зазначених умов, марки за наступними заявками-розрахунками виробників тютюнових виробів не видаються до дня, в якому здійснено в повному обсязі сплату акцизного податку та штрафних санкцій в розмірі 20 відсотків суми такого грошового зобов'язання.
Щодо змін в оподаткуванні платників єдиного податку четвертої групи
ГУ ДФС у Чернігівській області звертає Вашу увагу, що відповідно до листа Міністерства Фінансів України від 19.01.2017р. № 31-11150-09-10/1342 «Щодо індексації у 2017 році нормативної грошової оцінки землі для платників єдиного податку 4 групи» при нарахуванні єдиного податку для платників 4 групи коефіцієнт індексації нормативної грошової оцінки землі доцільно визначати з урахуванням таких значень індексів споживчих цін:
За 2015 рік –100%;
За 2016 рік – 112,4%.
Чернігівські митники не дозволили вивезти за кордон предмети старовини
Старовинну ікону та книгу на старословлов'янській мові виявили у багажі громадянки РФ співробітники Чернігівської митниці ДФС у пункті пропуску «Горностаївка» на українсько-білоруському кордоні.
Жінка слідувала через кордон потягом «Київ-С.Петербург». Під час проведення митного контролю не заявила про наявність у неї предметів старовини. Ікона та книга знаходились у валізі громадянки серед особистих речей. Вік та цінність речей визначатимуть експерти, але, навіть на перший погляд, вони мають явні ознаки старовини. Ікона із зображенням ліку Святого намальована на дерев'яній дошці розміром 174х145 мм, книга у твердій обкладинці надрукована старослов'янською мовою, має написи та пошкодження.
Громадянка, намагаючись вивезти предмети старовини за межі України без декларування та отримання відповідних дозволів, порушила митні правила. Відносно неї складений адмінпротокол за ст. 472 Митного кодексу України. Вилучені книга та ікона будуть передані на експертизу, після чого справу скерують до суду.
Про особливості справляння у 2017 році рентної плати
Головне управління ДФС у Чернігівській області доводить до відома платників про зміни у справлянні рентної плати, що набули чинності у зв'язку зі змінами внесеними Законами України від 20.12.2016 №1791 та від 21.12.2016 №1797 (далі – Закон №1791 та Закон № 1797) до розділу IX Податкового кодексу України (далі - ПКУ).
Слід зазначити, що залишено без змін такі об'єкти оподаткування рентною платою:
— за користування надрами для видобування корисних копалин;
— за користування надрами з метою, не пов'язаною із видобуванням корисних копалин;
— за користування радіочастотним ресурсом України;
— за спеціальне використання води;
— за спеціальне використання лісових ресурсів;
—за транспортування нафти і нафтопродуктів магістральними нафтопроводами та нафтопродуктопроводами, транзитне транспортування трубопроводами аміаку територією України.
Рентна плата за користування радіочастотним ресурсом України
Законом №1791 збільшено ставки рентної плати за користування радіочастотним ресурсом України в 1,12 разів (на 12%) (п. 254.4 ПКУ передбачає застосування підвищувальних та понижувальних коефіцієнтів), крім того визначаються нові діапазони радіочастот та запроваджуються до ставок рентної плати за 1 МГц смуги радіочастот на місяць понижуючі (0,75 %) і підвищуючі (1,2 % та 1,4 %) коефіцієнти.
Дещо уточнено порядок нарахування ПЗ з рентної плати за користування радіочастотним ресурсом України платниками, які не користуються радіочастотним ресурсом України на підставі ліцензій. Вони сплачують рентну плату починаючи з дати видачі першого дозволу в цій смузі радіочастот у відповідному регіоні незалежно від загальної кількості дозволів, крім випадків, коли наступні дозволи на експлуатацію радіоелектронного засобу та випромінювального пристрою видані на пристрої, потужність яких передбачає застосування іншої, ніж у попередніх дозволах, ставки рентної плати (оновлений абз. 3 пп. 254.5.3 ПКУ).
Рентна плата за спеціальне використання води
Слід зазначити, що Законом №1791 внесено зміни до п. 255.5 ПКУ, таким чином в 2017 році ставки рентної плати за спеціальне використання поверхневих та підземних вод, для потреб гідроенергетики, водного транспорту, рибництва, за воду, що входить виключно до складу напоїв, за шахтну, кар'єрну та дренажну воду збільшено в 1,1 рази.
Більш суттєві зміни в справлянні рентної плати за спеціальне використання води очікуються з 01.01.2018 року.
Так суб'єкти господарювання незалежно від форми власності — вторинні водокористувачі більше не будуть платниками ренти за воду. Таким чином, ті користувачі, які не здійснюють забору води з водних об'єктів, а отримують її від первинних та інших водокористувачів, не сплачуватимуть рентної плати. З огляду на такі зміни пп. 255.11.2 — 255.11.4 ПКУ також підкориговано.
Отже, платниками рентної плати за спецвикористання води будуть:
— первинні водокористувачі;
— СГ, які використовують воду для потреб гідроенергетики, водного транспорту і рибництва (п. 255.1 ПКУ викладено у новій редакції).
Крім того до об'єкта оподаткування за спеціальне використання води не включатиметься обсяг втрат води в системах водопостачання (зміни до п. 255.3, пп. 255.11.12, пп. 255.11.3, пп. 255.11.4 ПКУ).
Проте рентна плата за спеціальне використання води справлятиметься за воду, що втрачена в магістральних та міжгосподарських каналах зрошувальних систем та магістральних водогонах (пп. 255.4.6 ПКУ вилучено з переліку випадків, коли рентна плата за спеціальне використання води не справляється).
Отже в 2017 році, крім збільшених ставок рентної плати за спеціальне використання води, інших суттєвих змін при справлянні зазначеної плати не відбулося .
Рентна плата за спеціальне використання лісових ресурсів
Змінами уточнено, що рентна плата за спеціальне використання лісових ресурсів сплачується лісокористувачами щокварталу рівними частинами від суми рентної плати, зазначеної в спецдозволах, виданих у відповідному календарному році (п. 257.5 ПКУ). Це не стосується лісокористувачів:
1) фізосіб, а також підприємців, яким видано лісорубні та лісові квитки; а також лісокористувачів, у яких сума рентної плати в лісорубному чи лісовому квитках не перевищує 25% однієї МЗП, установленої законом на 1 січня року, в якому сплачується рентна плата3. Такі особи вносять рентну плату до кас суб'єктів лісових відносин, які видають спецдозволи;
(До абз. 3 пп. «а» пп. 256.11.6 ПКУ внесено зміну Законом №1791).
2) з іншої області, які сплачують рентну плату повністю до видачі їм спеціального дозволу за місцезнаходженням лісової ділянки, на якій здійснюється заготівля деревини.
Законом №1791 збільшено ставки за спеціальне використання лісових ресурсів в 1,1 рази (на 10%).
Також , Законом №1791 збільшено в 1,1 разів ( на 10%) ставки рентної плати за користування надрами в цілях, не пов'язаних з видобуванням корисних копалин(ст.. 253 ПКУ).
Рентна плата за користування надрами для видобування корисних копалин
Коло платників рентної плати розширено. З 2017 року платниками є не тільки СГ, які отримали спеціальні дозволи у межах конкретних ділянок надр з метою провадження господарської діяльності з видобування корисних копалин, а й СГ, які виконують роботи, для проведення яких необхідно отримати погодження Держслужби геології та надр (новий пп. 252.1.6 ПКУ). Як наслідок, з'явився новий пп. 252.3.3 ПКУ, що вказує, який обсяг товарної продукції є об'єктом оподаткування.
З появою нового пп. 252.1.6 ПКУ треба внести зміни і до постанови КМУ від 30.12.2015 р. №1174: нині Держгеонадр не має повноважень видавати погодження (зміни слід внести у тримісячний строк з дня набрання чинності Законом №1797).
Сума доходу від реалізації видобутої корисної копалини (мінеральної сировини) за податковий (звітний) період зменшується на суму не тільки витрат на доставку, а й на суму витрат, пов'язаних з операціями передпродажної підготовки, у тому числі пакуванням, фасуванням (бутелюванням) (уточнення до абз. 9 п. 252.8, п. 252.9 та 252.11 ПКУ).
Податкову декларацію з рентної плати тепер слід подавати починаючи з календарного кварталу, що настає за кварталом, у якому платник отримав або переоформив спеціальний дозвіл (зміна у п. 252.23 ПКУ).
Оновленим п. 252.22 ПКУ підкориговано критерії застосування коефіцієнта. Зокрема, відтепер величина коригуючого коефіцієнта може виражатися у довільному вигляді (тобто не тільки як десятковий дріб із 4 знаками після коми), а Мінекономрозвитку більше не зобов'язане щомісяця до 10 числа розміщувати визначену величину коефіцієнта на своєму сайті.
Проте у 2017 році рентну плату за користування надрами для видобування нафти, навпаки, зменшено (зміни внесено до п. 252.20 ПКУ Законом №1791):
- так ставки рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин , що установлюються у відсотках від вартості товарної продукції гірничого підприємства - видобутої корисної копалини (мінеральної сировини), для нафти
- з покладів, які повністю або частково залягають на глибині до 5000 метрів з 45% до 29%;
- з покладів, які повністю залягають на глибині понад 5000 метрів з 21% до 14%.
Наказом Мінфіну України від 07.11.2016 р. №927 «Про внесення змін до форми Податкової декларації з рентної плати» (далі – Наказ №927) внесено зміни до форми Податкової декларації з рентної плати, затвердженої Наказом Мінфіну від 17.08.2015 р. №719, виклавши її у новій редакції.
Цей Наказ набирає чинності з дня його офіційного опублікування, а саме з 30.12.2016 року.
Отже платники рентної плати, вперше подають декларацію за новою формою не пізніше 20 лютого 2017 року за січень 2017 року для рентної плати з базовим податковим періодом-місяць та не пізніше 10 травня 2017 року за перший квартал 2017 року для рентної плати з базовим податковим періодом-квартал.
Крім нової форми декларації та її додатків Наказом №927 також оновлено:
- Перелік категорій запасів видобутих корисних копалин ділянок надр, що визначають об'єкт оподаткування рентною платою за користування надрами для видобування корисних копалин;
- Кодифікатор корисних копалин;
- Перелік корисних копалин, що видобуваються гірничими підприємствами та визначають об'єкт оподаткування платою за користування надрами для видобування корисних копалин;
- Перелік кодів видів радіозв'язку;
- Кодифікація водних об'єктів за типом водного об'єкта та напрямом використання води згідно з розділом ІХ Податкового кодексу України.
