1)«Про роботу органів ДФС Чернігівської області щодо розгляду запитів на публічну інформацію за січень 2016 року» - тематика: «Інше»;
2) «Чернігівською митницею ДФС перераховано до Держбюджету понад 258,6 мільйонів гривень» - тематика: «Наповнення бюджету», спікер - начальник митниці ДФС;
3) «Чернігівські митники затримали порушника, який незаконно переміщував через кордон цигарки» - тематика: «Боротьба з контрабандою та митними правопорушеннями»;
4)«На часі декларування доходів громадян» - тематика: «Деклараційна кампанія-2016», спікер - керівник підрозділу ГУ ДФС, вид повідомлення: «роз'яснення»;
5)«Особливості кампанії декларування у 2016 році» - тематика: «Деклараційна кампанія-2016», вид повідомлення: «роз'яснення»;
6)«Про зміни у порядку ввезення громадянами транспортних засобів на митну територію України» - тематика: «Роз'яснення митного законодавства для громадян», вид повідомлення: «роз'яснення»;
7)«Чернігівська митниця ДФС: введення в дію новацій законодавства дозволило значно прискорити процедуру експорту товару» - тематика: «Митне законодавство», вид повідомлення: «роз'яснення»;
8)«На Чернігівщині припинено порушення митних правил при експорті деревини» - тематика: «Боротьба з контрабандою та митними правопорушеннями»;
9)«Антикорупційний сервіс «Пульс» виявляє проблеми в роботі фіскальної служби» - тематика: «Пульс»;
10)«20 лютого 2016року - День відкритих дверей у Національному університеті Державної податкової служби України» - тематика: «Виховання податкової і митної культури у дітей і молоді»;
11)«Чернігівська митниця інформує щодо оформлення сертифікатів EUR.1» - тематика: «Митне законодавство»;
12) «Декларування податку на прибуток за 2015 рік із врахуванням змін до Податкового Кодексу» - тематика: «Новації законодавства»;
13)«З початку року перевірено 55 суб'єктів господарювання» - тематика: «Контрольно-перевірочна робота».
14) «По телефону «Довіри» Вас почують та вчасно відреагують»
15) «Чи вносити зміни до ліцензій та реєстраційного посвідчення РРО в разі зміни назви населеного пункту чи вулиці»
16) «Чи може новостворений ФОП обрати третю групу єдиного податку за ставкою 3%,
не будучи зареєстрованим платником ПДВ».
17) «Мінімальні роздрібні ціни на алкоголь включають «роздрібний» акциз».
18) «Податкова знижка на навчання».
19) «Доходи одержані не від податкових агентів - підлягають декларуванню».
20) «За витягом із реєстру платників єдиного податку необхідно звернутись до податкової інспекції».
21) «Паї здано в оренду. Чи потрібно декларувати доходи?».
22) «Змінено вимоги набуття статусу неприбуткових організацій для ОСББ»
23) «Перевищено обсяг доходу – загальна система з початку наступного кварталу»
Вдячні за співпрацю
Начальник О.Г.Батьківський
Вик.Гришко 4 30 41
Про роботу органів ДФС Чернігівської області щодо розгляду запитів на публічну інформацію за січень 2016 року
Протягом січня 2016 року до органів ДФС області надійшло 19 запитів на отримання публічної інформації, а саме:
- 5 запитів (26%) отримано від фізичних осіб;
- 14 запитів (74%) від юридичних осіб та громадських організацій.
Переважна кількість запитів (12) надійшла поштою. Запитувачами особисто подано 5 запитів, 2- надійшло електронною поштою.
Найактивнішими були громадяни міста Чернігова, які надали 7 запитів. Основна інформація, що цікавила запитувачів, стосувалась розміру ставок земельного податку та податку на нерухоме майно, затверджених рішеннями сільських та селищних рад на 2016 рік.
Усі запити були опрацьовані у встановлений чинним законодавством термін.
Документи та інформація, які найбільше цікавили запитувачів протягом січня 2016 року:
• Рішення сільських та селищних рад про затвердження ставок плати за землю та нерухоме майно на 2016 рік;
• інформація щодо результатів перевірки посадових осіб органів ДФС області відповідно до ЗУ «Про очищення влади»;
• копії наказів та документів про сплату грошового забезпечення та інших виплат колишнім працівникам органів ДФС.
Чернігівською митницею ДФС перераховано до Держбюджету
понад 258,6 мільйонів гривень
Надходження до бюджету від діяльності Чернігівської митниці ДФС у січні склали 258 мільйонів 664 тисячі гривень. Про це повідомив начальник митниці Олександр Шавлак.
У порівнянні з відповідним періодом минулого року сума надходжень до бюджету зросла майже на 70 мільйонів або на 37,1 відсотків.
Найбільші суми митних платежів – 75,4 відсотки від загальної суми коштів - нараховані за результатами оформлення десяти товарних позицій. Це: азотно-фосфорно-калійні та азотні мінеральні добрива, тютюнова сировина, шини та покришки пневматичні гумові, обладнання (машина для виробництва фільтропаличок та машина для пакування, розвантажування сигарет), джгут ацетатний, тютюн промислового виробництва, сигарети та фільтропалички.
Чернігівські митники затримали порушника, який незаконно переміщував через кордон цигарки
Понад 7,8 мільйонів гривень становить вартість цигарок, які наш співвітчизник – мешканець Одеської області - незаконно перемістив поза місцем розташування митного органу на територію Луганської області.
Перевірка, під час якої виявили порушення, здійснювалася на митному посту «Нові Яриловичі» за допомогою електронних баз даних. Встановили, що даний перевізник двічі протягом минулого року здійснював поставки в Україну цигарок російського виробництва, уникаючи митного контролю та оформлення. В обох випадках вантаж перевозився з Калінінграда до м. Красний Луч Луганської області. При виїзді з російської території митне оформлення здійснювалося, а при в'їзді в Україну громадянин уникав контролю. Митний кордон на українській території він перетинав у районі пункту пропуску «Ізварине», який не функціонує з січня минулого року.
Відносно порушника складено адмінпротокол за ч. 1 ст. 482 Митного кодексу України. Санкції даної статті передбачають штраф у розмірі 100 відсотків вартості товарів, що переміщувалися з порушенням, їх конфіскацію, а також конфіскацію транспортних засобів, що використовувалися для їх переміщення.
Актуальне інтерв'ю
На часі декларування доходів громадян
З 1 січня розпочалася кампанія декларування доходів громадян, отриманих протягом минулого року. Під час її проведення громадяни також можуть повернути суми податку на доходи фізичних осіб, які вони надмірно сплатили.
Хто має на це право та які документи для цього необхідно подати до податкової служби розповіла заступник начальника управління доходів і зборів з фізичних осіб Головного управління ДФС у Чернігівській області Наталя Кузнецова.
- Наталя Борисівно, повернення платникам надмірно сплачених сум – це своєрідна пільга для громадян, яка передбачена ст. 166 Податкового кодексу України. Будь ласка, конкретніше, що передбачили законодавці цією нормою кодексу?
Згідно з положеннями ст. 166 Податкового кодексу України платники податку на доходи фізичних осіб мають право на податкову знижку за наслідками звітного податкового року. А саме, вони можуть повернути частину податку на доходи фізичних осіб із минулорічної заробітної плати, який надмірно сплатили.
- Хто має право на податкову знижку?
Податкову знижку можуть одержати громадяни, які минулого року мали такі витрати:
- сплачували кошти закладам освіти за навчання;
- користувалися іпотечним кредитом;
- робили пожертвування або благодійні внески неприбутковим організаціям;
- сплачували страхові суми (внески, премії) за договорами довгострокового страхування життя та пенсійні внески в рамках недержавного пенсійного забезпечення;
- витрачали кошти на оплату допоміжних репродуктивних технологій;
- сплачували державні послуги за усиновлення дитини, включаючи сплату державного мита;
- переобладнували транспортні засоби;
- сплачували видатки на будівництво (придбання) доступного житла.
- Наталя Борисівно, Ви перерахували ряд витрат, які є підставою для одержання податкової знижки. Але, напевно, є ще якісь умови чи обмеження, про які необхідно знати, перш, ніж звертатися за знижкою?
- Безумовно. Приміром, що стосується витрат на здобуття середньої професійної або вищої освіти платника податку або члена його сім'ї першого ступеня споріднення, то сума не повинна перевищувати 1710 грн - у розрахунку за кожний повний або неповний місяць навчання протягом звітного податкового року.
Щодо іпотечного кредиту, то житловий будинок (квартира, кімната), що будується чи купується, має бути визначений як основне місце проживання.
При пожертвуваннях або благодійних внесках неприбутковим організаціям розмір внесків не повинен перевищувати 4 відсотки від суми загального оподатковуваного доходу за звітний рік.
Якщо сплачувалися страхові внески чи премії за договорами довгострокового страхування життя та пенсійні внески в рамках недержавного пенсійного забезпечення, то понесені витрати не повинні перевищувати 1710 грн при страхуванні платника податку та 855 грн при стахуванні члена сім'ї першого ступеня споріднення у розрахунку за кожний повний чи не повний місяць звітного податкового року, коли діяв договір страхування.
При витратах на оплату допоміжних репродуктивних технологій включається сума не більше, ніж третина доходу у вигляді заробітної плати за звітний податковий рік.
При сплаті державних послуг за усиновлення дитини обмеження не встановлені.
При переобладнанні транспортних засобів йдеться про паливо моторне сумішеве, біоетанол, біодизель, стиснутий або скраплений газ, інші види біопалива. При цьому транспортний засіб, що переобладнаний, повинен бути перереєстрований у відповідних органах.
Звісно, всі ці витрати мають бути підтверджені документально.
- Які саме документи необхідно надати?
Витрати необхідно підтвердити відповідними платіжними та розрахунковими документами. А саме:
- квитанціями;
- платіжними дорученнями;
- фіскальними або товарними чеками;
- прибутковими касовими ордерами;
- меморіальними ордерами тощо.
Крім того, понесені витрати підтверджується копіями договорів, що ідентифікують продавця товарів (робіт, послуг) і їх покупця (отримувача).
У зазначених документах обов'язково повинно бути відображено вартість таких товарів (робіт, послуг) і строк їх продажу (виконання, надання).
- До якого числа необхідно подати перераховані Вами документи і куди треба звертатися?
- Скористатися правом на податкову знижку громадяни зможуть упродовж усього року. А звертатися треба до податкових інспекцій за місцем проживання.
- Дякую за вичерпні відповіді на запитання.
Особливості кампанії декларування у 2016 році
Кампанія декларування громадянами доходів, отриманих протягом минулого року, яка стартувала з 01 січня 2016 року, має свої відмінності від попередніх років.
У зв'язку з оподаткуванням доходів фізичних осіб військовим збором, за результатами 2015 року фізичні особи визначають податкові зобов'язання як з податку на доходи фізичних осіб, так і з військового збору.
Платник податку, що отримує доходи від особи, яка не є податковим агентом, та іноземні доходи, зобов'язаний включити суму таких доходів до загального річного оподатковуваного доходу та подати декларацію за наслідками звітного податкового року, а також сплатити податок з таких доходів.
Отже, за результатами звітного податкового року платник податку – фізична особа повинен подати декларацію та визначити податкові зобов'язання як з податку на доходи фізичних осіб, так і з військового збору. З цією метою з 01 січня 2016 року введено в дію нову декларацію, форма якої затверджена наказом Міністерства фінансів України від 02.10.2015 за № 859.
Сума військового збору, що підлягає сплаті платником податків самостійно до бюджету за результатами звітного року вказується у рядку 24.1 розділу IV нової декларації, а сума податку на доходи фізичних осіб – у рядку 23.1 розділу IV нової декларації.
Нова декларація передбачає визначення категорії, до якої відноситься платник податків (рядок 8 розділу І декларації): громадянин; особа, яка проводить незалежну професійну діяльність; підприємець (крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування).
Нагадуємо, що податковим законодавством установлені такі строки для подання декларації:
- громадянин та особа, яка проводить незалежну професійну діяльність, – до 01 травня року, що настає за звітним;
- фізична особа-підприємець – протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (року).
Про зміни у порядку ввезення громадянами транспортних засобів
на митну територію України
З січня поточного року набули чинності обмеження щодо ввезення громадянами транспортних засобів. Заборона стосується ввезення автомобілів, що не відповідають екологічним стандартам ЄВРО-5, тобто старше 5 років.
Законом України від 06 липня 2005 року № 2739-IV «Про деякі питання ввезення на митну територію України та реєстрації транспортних засобів» зі змінами встановлено наступне:
«пропуск на митну територію України з метою вільного обігу та першу реєстрацію в Україні транспортних засобів за кодами товарних позицій 8701 20, 8702, 8703, 8704, 8705 згідно з УКТ ЗЕД як вироблених в Україні, так і ввезених на митну територію України, нових і таких, що були в користуванні, здійснюють за умови їх відповідності екологічним нормам:
не нижче рівня «ЄВРО-5» - з 1 січня 2016 року, за винятком транспортних засобів, вироблених в Україні або ввезених на митну територію України до 31 грудня 2015 року включно;
не нижче рівня «ЄВРО-6» - з 1 січня 2018 року, за винятком транспортних засобів, вироблених в Україні або ввезених на митну територію України до 31 грудня 2017 року включно.
Документом, що засвідчує відповідність транспортних засобів вимогам технічних регламентів та національних стандартів, є сертифікат або інший документ про підтвердження відповідності, виданий згідно із законодавством України, що вказує, якому саме
рівню екологічних норм відповідає за конструкцією транспортний засіб ("ЄВРО-2"-"ЄВРО-6" або іншому рівню). Позначення рівня екологічних норм, якому відповідає транспортний засіб, має бути внесено до свідоцтва про реєстрацію транспортного засобу.
Дія статей 1 і 2 цього Закону не поширюється на транспортні засоби, які ввозяться на митну територію України тимчасово, з метою транзиту та при переселенні громадян на постійне місце проживання до України».
Особливості митного оформлення товарів за товарними позиціями 8701-8707, 8711, 8716 згідно з УКТ ЗЕД, що ввозяться громадянами на митну територію України для вільного обігу, визначені ст. 377 Митного кодексу України. Відповідно до якої зазначені товари підлягають обов'язковій сертифікації у випадках, встановлених законодавством для підприємств. Документи, що засвідчують відповідність таких товарів вимогам технічних регламентів та національних стандартів, подаються контролюючим органам під час митного оформлення цих товарів з метою вільного обігу та уповноваженим органам під час їх державної реєстрації в Україні.
Чернігівська митниця ДФС: введення в дію новацій законодавства дозволило значно прискорити процедуру експорту товару
Нагадуємо, що з 01 січня 2016 року набула чинності економічна частина Угоди про асоціацію між Україною, Європейським Союзом, Європейським співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами. Одним із пунктів якої передбачено надання та анулювання митним органом статусу уповноваженого (схваленого) експортера.
У Чернігівській митниці ДФС роз'яснили, що перевагою використання статусу уповноваженого (схваленого) експортера є те, що для отримання тарифних преференцій український експортер товару без оформлення сертифіката з перевезення форми EUR.1 самостійно визначає та декларує походження товарів на комерційних/товаросупровідних документах, що дозволить прискорити процедуру експорту товару. Строк дії статусу схваленого експортера не обмежений у часі.
Хто може отримати статус
Схваленим експортером може бути підприємство-експортер, юридична особа, зареєстрована в Україні, за винятком митного брокера, яка здійснює постійні відправлення товарів на умовах угод та має право самостійно оформлювати декларацію інвойс незалежно від вартості партії товару.
Надання статусу уповноваженого (схваленого) експортера здійснюється суб'єктам зовнішньоекономічної діяльності, які експортують товари преференційного походження з України до країн Європейського Союзу.
Статус уповноваженого (схваленого) економічного експортера надається митницею безоплатно на товари, як власного виробництва, так і закуплені на території України, що експортуються до держав Європейського Союзу, протягом 30 календарних днів.
Які документи потрібні для отримання статусу
Експортеру необхідно звернутися до митниці за місцем реєстрації експортера та подати відповідну заяву (підписану керівником і завірену печаткою підприємства) та завірені копії:
— зовнішньоекономічного договору (контракту), за яким буде експортовано товар(и) преференційного походження з України;
— документів про преференційне походження товару з України, що експортується на умовах угод.
Порядок надання та анулювання митницею статусу уповноваженого (схваленого) експортера затверджено наказом Міністерства фінансів України від 07.10.2014 №1013.
Чернігівською митницею ДФС у 2016 році надано статус уповноваженого (схваленого) експортера 1 підприємству.
Крім цього, одним із ключових моментів положень Угоди є створення зони вільної торгівлі між Україною та Євросоюзом. Зокрема, кожна сторона зменшуватиме або скасовуватиме мито на товари, що походять з іншої сторони, відповідно до графіків, протягом 10 років.
Внаслідок скасування мит суб'єкти зовнішньоекономічної діяльності, які імпортували товари з країн ЄС і здійснювали митне оформлення в зоні діяльності Чернігівської митниці ДФС з 1 січня поточного року, вже заощадили понад 1,5 млн. грн.
На Чернігівщині припинено порушення митних правил
при експорті деревини
Співробітники Чернігівської митниці ДФС виявили порушення при оформленні експортного вантажу «Дошка дубова не обрізна, не стругана».
Згідно наданих декларантом товаросупровідних документів, вантаж направлявся з Києва до Вільнюса. Митна декларація була прийнята до оформлення на митному посту «Чернігів-вантажний». За результатами аналізу ризиків митники провели повний переогляд вантажу, у результаті якого виявили розбіжності між даними, що зазначені у документах, та наявними лісоматеріалами. Подальшою перевіркою встановили, що фактично переміщуваний товар значно відрізняється від задекларованого. Зокрема кількістю: замість заявлених 17,5 тисяч м3 намагалися вивезти 19,9. Не співпадали і розміри дощок. Відтак виникли підстави перевірити достовірність сертифікату про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів, виданого лісовою дослідною станцією.
У рамках проведення спільної операції «Рубіж-2016» Головним Управлінням ДФС у Чернігівській області було проведено оперативні заходи, спрямовані на перевірку законності видачі сертифікату на лісоматеріали. Завдяки чому встановили, що даний документ був отриманий київським підприємцем (відправником вантажу) незаконним шляхом.
Чернігівською митницею порушено адмінсправу за ч.1 ст.483 Митного кодексу України. Лісоматеріали на суму близько 150 тисяч гривень, що переміщувались з порушенням, затримані до рішення суду.
Антикорупційний сервіс «Пульс» виявляє проблеми в роботі
фіскальної служби
Як повідомили у відділі реєстрації платників та електронних сервісів, протягом 2015 року на сервіс «Пульс» надійшло 43 інформаційні повідомлення від фізичних і юридичних осіб щодо організації роботи органів ДФС Чернігівської області. Це на 6 звернень менше ніж у 2014 році.
Кількість звернень у другому півріччі 2015 року становить 72 відсотки від їх загальної кількості. Таке пожвавлення платників зумовлене змінами, внесеними Законом України від 16.07.2015 року № 643-VШ «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо удосконалення адміністрування податку на додану вартість», проблемами у роботі системи електронного адміністрування ПДВ, проведенні нарахувань в інтегрованій картці платника.
Тенденція щодо збільшення повідомлень про технічні проблеми у роботі СЕА продовжується і у поточному році. Так протягом січня на сервіс «Пульс» з цієї тематики вже звернулося 13 платників.
Здебільшого заявники повідомляли про проблеми при реєстрації податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних та поданні звітності в електронному вигляді. Вони виникали через проблеми з договорами про визнання звітності в електронному вигляді, відсутність платника за місцезнаходженням, а також подання звітності у формі, що не передбачена діючим законодавством.
Протягом 2015 року у п'яти випадках заявники некоректно формулювали запитання та неправильно зазначали орган ДФС, з яким пов'язана інформація.
Наразі, основними завданнями при опрацюванні звернень, що надійшли на «Пульс», залишаються оперативний та неупереджений розгляд звернень, а також недопущення формального підходу у вирішенні питань заявників.
20 лютого 2016 року - День відкритих дверей
у Національному університеті Державної податкової служби України
Головне управління ДФС у Чернігівській області повідомляє, що Національний університет Державної податкової служби України проводить День відкритих дверей, який відбудеться 20 лютого 2016 року об 11 год.00 хв. (Київська обл., м.Ірпінь, вул.Університетська, 31).
Майбутні абітурієнти Університету матимуть можливість зустрітися з керівництвом Університету, навчально – наукових інститутів та факультету підготовки, перепідготовки та підвищення кваліфікації працівників податкової міліції, представником Київського регіонального центру оцінювання якості освіти та поставити питання й отримати роз'яснення щодо особливостей проведення вступної кампанії 2016року. Для всіх бажаючих ознайомитися з навчальною базою Університету будуть проведені оглядові екскурсії.
Чернігівська митниця інформує щодо оформлення сертифікатів EUR.1
З 01 січня 2016 року була впроваджена економічна частина Угоди про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони. Згідно з Протоколом 1 до Угоди сертифікати з перевезення товару EUR.1 видають митні органи країни експорту.
Сертифікат форми EUR.1 необхідний для застосування преференційних ставок ввізного мита або звільнення від сплати мита, встановлених в Угоді, та видається як доказ, що товари відповідають вимогам правил визначення преференційного походження. З нового року контроль і видача зазначених сертифікатів здійснюється митними органами на безоплатній основі.
В управлінні адміністрування митних платежів та митно-тарифного регулювання Чернігівської митниці ДФС повідомили, що станом на 11 лютого митницею видано 100 сертифікатів з перевезення форми EUR.1.
Для зручності суб'єктів зовнішньоекономічної діяльності надаємо інформацію де можна отримати такий сертифікат (видається безкоштовно).
На митниці визначено 8 спеціально відведених місць за наступними адресами:
- митний пост «Прилуки» - Чернігівська обл., м. Прилуки, вул. Пирятинська, 2В, м. Прилуки, вул. Незалежності, 24;
- СМО № 1 митного поста «Прилуки» - Чернігівська обл., м. Бахмач, вул. Тиницька, 3;
- СМО № 2 митного поста «Прилуки» - Чернігівська обл., м. Ніжин, вул. Борзнянський шлях, 57-Г;
- митний пост «Щорс» - Чернігівська обл., м. Щорс, вул. Леніна, 2, м. Корюківка, вул. Передзаводська, 4;
- митний пост «Новгород-Сіверський» - Чернігівська обл., м. Новгород-Сіверський , вул. Чкалова, 9;
- митний пост «Енергія» - Київська обл., м. Славутич, вул. 77 Гвардійської дивізії, 7/1;
- митний пост «Чернігів-вантажний» - Чернігівська обл., смт. Козелець вул. Комсомольська,118, м. Чернігів, вул. Жабинського, 2-в;
- управління адміністрування митних платежів та митно-тарифного регулювання - м. Чернігів, просп. Перемоги, 6.
Для прискорення отримання сертифікату з перевезення товару форми EUR.1 наказом Чернігівської митниці ДФС начальникам митних постів було делеговано повноваження на розгляд заяв від експортерів.
Декларування податку на прибуток за 2015 рік із врахуванням змін
до Податкового Кодексу
Відповідно до змін, внесених Законом № 909-УІІІ до Податкового кодексу України(далі-Кодекс), з 01.01.2016 щомісячні авансові внески з податку на прибуток підприємств не справляються та не підлягають розрахунку у декларації.
При цьому об'єкт оподаткування визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які виникають відповідно до положень цього розділу (п. 134.1 ст.134 Кодексу).
Згідно з п. 137.4. ст. 137 Кодексу податковими (звітними) періодами для податку на прибуток підприємств, крім випадків, передбачених пунктом 137.5 цієї статті, є календарні: квартал, півріччя, три квартали, рік. При цьому податкова декларація розраховується наростаючим підсумком. Податковий (звітний) період починається з першого календарного дня податкового (звітного) періоду і закінчується останнім календарним днем податкового (звітного) періоду, крім:
виробників сільськогосподарської продукції, визначеної статтею 209 цього Кодексу, які можуть обрати річний податковий (звітний) період, який починається з 1 липня поточного звітного року і закінчується 30 червня наступного звітного року. (п.п. 137.4.1. п. 137.4. ст. 137 Кодексу);
у разі якщо особа ставиться на облік контролюючим органом як платник податку протягом податкового (звітного) періоду, перший податковий (звітний) період розпочинається з дати, на яку припадає початок такого обліку, і закінчується останнім календарним днем такого податкового (звітного) періоду (п.п.137.4.2. п. 137.4. ст. 137 Кодексу);
якщо платник податку ліквідується (у тому числі до закінчення першого податкового (звітного) періоду), останнім податковим (звітним) періодом вважається період, на який припадає дата ліквідації (п.п. 137.4.3. п. 137.4. ст. 137 Кодексу).
Річний податковий (звітний) період встановлюється для таких платників податку:
а) платників податку, які зареєстровані протягом звітного (податкового) року (новостворені), що сплачують податок на прибуток на підставі річної податкової декларації за період діяльності у звітному (податковому) році;
б) виробників сільськогосподарської продукції;
в) платників податку, у яких річний дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за показниками Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід), за попередній річний звітний (податковий) період, не перевищує 20 мільйонів гривень. При цьому до річного доходу від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначеного за показниками Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід), включається дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), інші операційні доходи, фінансові доходи та інші доходи (п. 137.5. ст. 137 Кодексу).
Враховуючи зазначене вище, для платників, які протягом 2015 року звітували поквартально (перше півріччя, три квартали звітного (податкового) року), податкова декларація за звітний (податковий) 2015 рік подається до 9 лютого 2016 року (граничний термін сплати - 19 лютого 2016 року).
Для платників податків, у яких відповідно до Кодексу податковим (звітним) періодом є календарний рік податкова декларація за звітний (податковий) 2015 рік подається до 29 лютого 2016 року (граничний термін сплати - 10 березня 2016 року).
Звертаємо увагу, що згідно вимог пункту 46.2 статті 46 розділу II Кодексу разом з податковою декларацією з податку на прибуток необхідно подати фінансову звітність.
З початку року перевірено 55 суб'єктів господарювання
Як повідомили в управлінні податкового та митного аудиту ГУ ДФС у Чернігівській області за січень поточного року фахівцями проведено 55 планових та позапланових документальних перевірок суб'єктів господарювання. В порівнянні з відповідним періодом минулого року їх кількість зменшилась на 30,4 відсотка.
За результатами проведених перевірок до бюджету донараховано 22,2 млн.грн., з них: узгоджено 6,4 млн.грн. податків. За підсумками січня до бюджету вже сплачено понад 3 мільйони гривень.
Крім того, здійснюючи контроль за діяльністю збиткових підприємств, з початку 2016 року зменшено збитки на 4 мільйона гривень.
«По телефону «Довіри» Вас почують та вчасно відреагують»
Для оперативного отримання інформації про можливі зловживання працівників податкової та митної служби у відділі власної безпеки при Головному управлінні ДФС у Чернігівській області працює телефон «Довіри». Про нього можна дізнатися в кожному податковому органі області, на веб-сайті Державної фіскальної служби України та суб-сайті ГУ ДФС у Чернігівській області.
Громадяни можуть телефонувати не лише якщо вбачають в роботі податківця чи митника порушення законності, але із зауваженнями та пропозиціями щодо діяльності служби.
Як повідомив начальник відділу власної безпеки при ГУ ДФС у Чернігівській області Олексій Мисенко, з початку року на телефон «Довіри» отримано 6 повідомлень. Але в жодному з них не вказувалося на порушення норм чинного законодавства з боку податківців чи митників. Всі вони стосувалися порушень податкового законодавства з боку суб'єктів господарювання. Ця інформація була надіслана до податкових органів області для вжиття заходів реагування.
З інформацією, пропозиціями можна особисто звернутися до відділу власної безпеки за адресою: м. Чернігів, вул. Реміснича, 11, каб.208.
Номер телефону «Довіри»: (0462) 668-522.
За кожним фактом буде проведена службова перевірка і вжито відповідних заходів. Фахівці відділу власної безпеки будуть вдячні за об'єктивну інформацію.
Олексій Мисенко,
начальник відділу власної безпеки
при ГУ ДФС у Чернігівській області
Чи вносити зміни до ліцензій та реєстраційного посвідчення РРО в разі зміни назви населеного пункту чи вулиці
Бахмацька ОДПІ повідомляє ,що у зв'язку із перейменуванням населеного пункту чи вулиці, на якій зареєстрована юридична особа , (лист ДФСУ від 03.02.2016 р. № 2375/10/28-10-06-11), слід здійснити державну реєстрацію змін в порядку, визначеному Законом України «Про державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб — підприємців та громадських формувань» від 15.05.2003 р. № 755-IV.
При цьому в отриманій ліцензії, що засвідчує право на реалізацію алкоголю чи тютюну, зміни вносяться таким чином: суб'єкт господарювання повинен подати заяву до органу, який видав відповідну ліцензію, після чого отримує ліцензію на новому бланку з урахуванням змін.
Для внесення змін у реєстраційне посвідчення РРО потрібно протягом 5 робочих днів, що настають за днем, коли виникли зміни, подати до органу ДФС за місцем реєстрації РРО реєстраційну заяву з позначкою «Перереєстрація» із зазначенням причини перереєстрації та реєстраційне посвідчення.
Бахмацька ОДПІ
Чи може новостворений ФОП обрати третю групу єдиного податку за ставкою 3%,
не будучи зареєстрованим платником ПДВ
Бахмацька ОДПІ звертає увагу , що новостворена фізична особа — підприємець може обрати ставку єдиного податку, що передбачає сплату податку на додану вартість (третя група 3%),лише після реєстрації платником податку на додану вартість.
Тобто новостворена фізособа-підприємець може зареєструватися з дня державної реєстрації як платник єдиного податку групи 3 зі ставкою 5% і не пізніше ніж за 15 днів до початку наступного кварталу:
• подати заяву про перехід на сплату єдиного податку за ставкою 3% (для третьої групи) та
• подати заяву на реєстрацію платником на додану вартість (роз»ясеня ДФСУ у підкатегорії 107.05 «ЗІР» ).
Мінімальні роздрібні ціни на алкоголь включають «роздрібний» акциз
Бахмацька ОДПІ звертає увагу , у роздрібну ціну реалізації окремих видів алкогольних напоїв, у т.ч. у ціну, яка законодавчо встановлена як мінімальна роздрібна ціна на певний вид алкогольних напоїв, має бути включений акцизний податок ( листі ДФС від 15.01.2016 р. № 668/6/99-95-42-01-16-01)
Відтак якщо суб'єкт господарювання здійснює роздрібну торгівлю коньяком, алкогольними напоями, горілкою, лікеро-горілчаними виробами та вином за цінами не нижчими за встановлені мінімальні роздрібні ціни (до складу яких вже включено акцизний податок із реалізації суб'єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів), у суб'єкта господарювання не виникає відповідальність за порушення абз. 13 ч. 2 ст. 17 Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів» від 19.12.1995 р. № 481/95-BP.
Податкова знижка на навчання
Відповідно до норм Податкового кодексу України сума оподатковуваного доходу фізичної особи може бути зменшена на суму податкової знижки, що призведе до зниження суми податку на доходи фізичних осіб.
Податкова знижка - може бути нарахована резиденту, що має реєстраційний номер облікової картки платника податків, а загальна сума нарахованої податкової знижки не може перевищувати суми загального оподатковуваного доходу фізичної особи, одержаного протягом 2015 року як заробітна плата.
Одним із виглядів податкової знижки є сума коштів, сплачених платником податку на користь закладів освіти для компенсації вартості здобуття середньої професійної або вищої освіти такого платника податку та/або члена його сім'ї першого ступеня споріднення, який не одержує заробітної плати.
Необхідний перелік документів, які треба подати разом із декларацією для отримання податкової знижки на навчання:
- ксерокопію та оригінал договору з навчальним закладом;
- ксерокопію та оригінали квитанцій про сплату за навчання у 2015 році;
- ксерокопії та оригінали ідентифікаційних номерів батьків та дитини;
- довідку про нараховану заробітну плату, утриманий податок на доходи фізичних осіб та єдиний соціальний внесок.
Якщо у договорі з навчальним закладом не зазначено кількість місяців навчання, то довідку з навчального закладу щодо кількості місяців навчання (тривалість семестрів) у звітному податковому періоді (році).
Якщо декларацію подає один із батьків, то обов'язково зазначається, що другий з батьків не користується правом на податкову знижку на таке навчання.
Звертаємо увагу громадян, що право на податкову знижку на наступні періоди не переноситься, якщо таке право не було використане за наслідками звітного податкового року.
Доходи одержані не від податкових агентів - підлягають декларуванню
Обов'язок подання декларації про майновий стан та доходи, як вже зазначали, виникає у громадян, які протягом звітного року отримали дохід (прибуток) від осіб, які не є податковими агентами (від інших фізичних осіб (резидентів або нерезидентів)) (пп. 168.2.1 п. 168.2 ст. 168 Кодексу).
Бахмацька ОДПІ звертає увагу на те, які саме доходи підлягають декларуванню:
- дохід у вигляді вартості успадкованого майна (кошти, майно, майнові чи немайнові права) (підлягає декларуванню з відповідним оподаткуванням, крім спадкоємців-нерезидентів, які зобов'язані сплатити податок до нотаріального оформлення об'єктів спадщини, та спадкоємців, які отримали у спадщину об'єкти, що оподатковуються за нульовою ставкою податку на доходи фізичних осіб, а також іншими спадкоємцями-резидентами, які сплатили податок до нотаріального оформлення об'єктів спадщини) (п. 174.3 ст. 174 Кодексу);
- дохід у вигляді подарунку від фізичних осіб (або в результаті укладання договору дарування) (підлягає декларуванню з відповідним оподаткуванням, крім обдарованих - нерезидентів, які зобов'язані сплатити податок до нотаріального оформлення договору дарування, та обдарованих - резидентів, які отримали подарунок, що оподатковується за нульовою ставкою податку на доходи фізичних осіб, а також іншими обдарованими (резидентами), які сплатили податок до нотаріального оформлення об'єктів дарування) (п. 174.6 ст. 174 Кодексу);
- дохід, отриманий орендодавцем при наданні нерухомості в оренду (суборенду), якщо орендар є фізичною особою, яка не є суб'єктом господарювання (пп. 170.1.5 п. 170.1 ст. 170 Кодексу);
- дохід, отриманий орендодавцем при наданні рухомого майна в оренду (суборенду), якщо орендар є фізичною особою, яка не є суб'єктом господарювання (пп. 164.2.2 п. 164.2 ст. 164 Кодексу);
- дохід від операцій з відчуження нерухомого майна за рішенням суду (особою, у власності якої перебував об'єкт нерухомості, відчужений за рішенням суду про зміну власника та перехід права власності на таке майно);
- дохід від операцій з продажу (обміну) двох і більше об'єктів рухомого майна; дохід від операцій з відчуження рухомого майна за рішенням суду (у разі ухвалення судом, третейським судом рішення про зміну власника та перехід права власності на рухоме майно (п. 173.4 ст. 173 Кодексу). Крім резидентів, які сплатили податок до нотаріального оформлення договору купівлі-продажу (міни), у разі нотаріального посвідчення угоди;
- доходи, отримані від продажу власної сільськогосподарської продукції (доходи, отримані від продажу власної сільськогосподарської продукції, що вирощена, відгодована, виловлена, зібрана, виготовлена, вироблена, оброблена та/або перероблена безпосередньо фізичною особою на земельних ділянках, наданих для ведення особистого селянського господарства, та/або земельні частки (паї), виділені в натурі (на місцевості) в розмір більше 2 гектарів (пп. 165.1.24 п. 165.1 ст. 165 Кодексу);
- дохід, отриманий від вирощеної продукції тваринництва безпосередньо платником податку, що перевищує 100 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року при наявності довідки. Крім того, якщо таким платником податку не підтверджено самостійне вирощування, розведення, відгодовування продукції тваринництва, доходи від продажу якої він отримав, такі доходи підлягають оподаткуванню на загальних підставах (пп. 165.1.24 п. 165.1 ст. 165 Кодексу).
За витягом із реєстру платників єдиного податку необхідно звернутись до податкової інспекції
Відповідно до норм податкового законодавства України реєстрація суб'єкта господарювання як платника єдиного податку здійснюється шляхом внесення відповідних записів до реєстру платників єдиного податку.
За бажанням зареєстрований платник єдиного податку може безоплатно отримати витяг з Реєстру платників єдиного податку.
Для цього необхідно подати до контролюючого органу за місцем реєстрації запит про отримання відповідного витягу. Податкова інспекція надає такий витяг наступного робочого дня з дня надходження запиту особисто заявнику. Такий витяг діятиме до внесення змін до реєстру платників єдиного податку.
Бахмацька ОДПІ нагадує, що дані з Реєстру платників єдиного податку можна побачити на Єдиному державному реєстраційному веб-порталі юридичних осіб та фізичних осіб – підприємців та офіційному веб-портал Державної фіскальної служби України.
Паї здано в оренду. Чи потрібно декларувати доходи?
Податковим агентом платника податку – орендодавця щодо його доходу від надання в оренду земельної ділянки сільськогосподарського призначення, земельної частки (паю) є орендар. Доходи від надання в оренду нерухомого майна оподатковуються податковим агентом під час їх нарахування за ставкою 18% та військовим збором у розмірі 1,5%.
Обов'язкове подання декларації громадянами виникає, зокрема, у разі отримання у 2015 році доходів від оренди майна фізичної особи, в тому числі оренди земельного паю, якщо орендар є фізичною особою, яка не є суб'єктом господарювання. Тобто, власник земельного паю (орендодавець) повинен самостійно нараховувати та сплачувати в бюджет податок, якщо орендарем є фізична особа, яка не є суб'єктом господарювання.
Громадяни, які самостійно обробляють земельні ділянки, надані їм у розмірах, встановлених Земельним кодексом України для ведення особистого селянського господарства, та земельні частки (паї), виділені в натурі (на місцевості), сукупний розмір яких перевищує 2 гектари, повинні декларувати дохід від продажу власної сільськогосподарської продукції. У такому разі ставка за 2015 рік складає 15%, та у разі перевищення десятикратного розміру мінімальної заробітної плати на 01.01.2015 – 20% суми перевищення.
Бахмацька ОДПІ нагадує, деклараційна кампанія 2016 року, яка розпочалась з 1 січня, пов'язана з виконанням платниками податку на доходи фізичних осіб вимог Податкового кодексу України. Згідно з його положеннями у відповідних випадках вони зобов'язані подавати річну податкову декларацію про майновий стан і доходи, отримані ними протягом 2015 року. Нова форма декларації про майновий стан і доходи затверджена наказом Міністерства фінансів України від 02 жовтня 2015 за №859.
Як здійснюється взяття на облік ФОП, яка протягом року вдруге зареєструвалась у державного реєстратора, але у контролюючих органах ще не була знята з обліку?
Підстави та порядок зняття з обліку фізичних осіб – підприємців в контролюючих органах визначені п. 65.10 ст. 65 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) та розд. ХІ Порядку обліку платників податків і зборів, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 09.12.2011 № 1588 (у редакції наказу Мінфіну від 22.04.2014 № 462) (далі – Порядок).
Відповідно до п. 11.32 розд. ХІ Порядку підставою для зняття фізичної особи – підприємця з обліку у відповідному контролюючому органі є повідомлення про проведення державної реєстрації припинення підприємницької діяльності фізичною особою – підприємцем, зокрема за її рішенням, або за судовим рішенням, а також відомості відповідної реєстраційної картки.
Дата зняття з обліку фізичної особи – підприємця відповідає даті отримання повідомлення державного реєстратора про проведення державної реєстрації припинення підприємницької діяльності фізичної особи – підприємця.
Після державної реєстрації припинення підприємницької діяльності фізична особа продовжує обліковуватись у контролюючих органах як фізична особа – платник податків, яка отримувала доходи від провадження підприємницької діяльності.
Така фізична особа має забезпечити остаточні розрахунки з податків від провадження підприємницької діяльності.
Після державної реєстрації припинення підприємницької діяльності фізичних осіб – підприємців, місцем проживання яких є тимчасово окупована територія або територія проведення антитерористичної операції, процедури та дії, визначені цим підпунктом, можуть проводитись за місцем перебування таких осіб у разі їх звернення до відповідних контролюючих органів з документальним підтвердженням особи та місця перебування.
Відповідно до п. 6.1 розд. VI Порядку взяття на облік за основним місцем обліку фізичної особи – підприємця здійснюється після її державної реєстрації згідно із Законом України від 15 березня 2003 року № 755-IV «Про державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб – підприємців та громадських формувань» контролюючим органом за місцем її державної реєстрації на підставі відомостей з відповідної реєстраційної картки на проведення державної реєстрації фізичної особи – підприємця.
Взяття на облік за основним місцем обліку фізичної особи – підприємця контролюючим органом проводиться у день отримання від державного реєстратора повідомлення про проведення державної реєстрації фізичної особи – підприємця та відомостей з реєстраційної картки про проведення державної реєстрації фізичної особи – підприємця та здійснюється датою внесення даних до Реєстру самозайнятих осіб за номером, який відповідає порядковому номеру реєстрації відповідного повідомлення державного реєстратора в журналі за формою № 7-ОПП (п. 6.4 розд. VI Порядку).
При цьому взяття на облік фізичної особи – підприємця, яка протягом року вдруге зареєструвалась у державного реєстратора, але у контролюючих органах ще не була знята з обліку, не припиняє її зобов'язань по забезпеченню остаточних розрахунків з податків від провадження підприємницької діяльності за її першою реєстрацією.
Тобто, незалежно від того, що процедура зняття з обліку фізичної особи – підприємця в контролюючих органах не завершена, але протягом року такий платник вдруге зареєструвався у державного реєстратора, то взяття його на облік здійснюється контролюючими органами за основним місцем обліку у день отримання від державного реєстратора повідомлення про проведення державної реєстрації фізичної особи – підприємця та відомостей з реєстраційної картки про проведення державної реєстрації за датою внесення даних до Реєстру самозайнятих осіб та номером, який відповідає порядковому номеру реєстрації відповідного повідомлення державного реєстратора.
Змінено вимоги набуття статусу неприбуткових організацій для ОСББ
Вимоги для об'єднань та асоціацій об'єднань співвласників багатоквартирних будинків з метою визначення їх неприбутковими організаціями зазнали змін з 1 січня 2016 року.
Такі зміни для ОСББ внесені Законом України від 24 грудня 2015 року № 909-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2016 році».
Об'єднання та асоціації об'єднань співвласників багатоквартирних будинків можуть бути неприбутковими організаціями при дотриманні вимог п. 133.4 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) та включення їх до Реєстру неприбуткових установ та організацій.
Відтак, до абзацу четвертого підпункту 133.4.1 пункту 133.4 статті 134 ПКУ внесено доповнення, відповідно до якого вимоги щодо передбачення установчими документами передачі активів одній або кільком неприбутковим організаціям відповідного виду або зарахування до доходу бюджету у разі припинення юридичної особи (у результаті її ліквідації, злиття, поділу, приєднання або перетворення) не поширюється на об'єднання та асоціації об'єднань співвласників багатоквартирних будинків.
Бахмацька ОДПІ нагадає, що неприбуткові підприємства, установи та організації, які не привели свої установчі документи у відповідність із нормами пункту 133.4 статті 133 ПКУ, після 1 січня 2017 року виключаються контролюючим органом з Реєстру неприбуткових установ та організацій.
Звертаємо увагу, що за 2015 рік неприбуткові підприємства, установи та організації, подають Звіт про використання коштів неприбуткових установ та організацій затверджений наказом Міністерства доходів і зборів від 27.01.2014 № 85. Звітність подається у строки, передбачені для подання податкової декларації з податку на прибуток підприємств, тобто не пізніше 29 лютого 2016 року.
При цьому у разі недотримання неприбутковою організацією вимог, визначених ПКУ, вона втрачає статус неприбутковості, сплачує податок на прибуток та щоквартально звітує до контролюючого органу.
Бахмацька ОДПІ
