Щодо справляння єдиного податку платниками четвертої групи
Відділ комунікацій Головного управління ДФС у Чернігівській області доводить до відома зацікавлених осіб зміст листа ДФС України від 14.02.2015р. №4968/7/99-99-15-03-01-17 «Щодо справляння єдиного податку платниками четвертої групи»:
«Державна фіскальна служба України, з метою забезпечення виконання вимог Податкового кодексу України (далі - Кодекс) та з метою уникнення непорозумінь з платниками податків повідомляє.
Платниками єдиного податку четвертої групи є сільськогосподарські товаровиробники, у яких частка сільськогосподарського товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік дорівнює або перевищує 75 відсотків.
Не можуть бути платниками єдиного податку четвертої групи суб'єкти господарювання, який станом на 1 січня базового (звітного) року має податковий борг (недоїмку), за винятком безнадійного податкового боргу, який виник внаслідок дії обставин непереборної сили (форс-мажорних обставин).
Об'єктом оподаткування для платників єдиного податку четвертої групи є площа сільськогосподарських угідь (ріллі, сіножатей, пасовищ і багаторічних насаджень) та/або земель водного фонду (внутрішніх водойм, озер, ставків, водосховищ), що перебуває у власності сільськогосподарського товаровиробника або надана йому у користування, у тому числі на умовах оренди (п. 292.1. ст. 292 Кодексу).
Права власності/користування земельними ділянками повинні бути оформлені та зареєстровані відповідно до законодавства.
Базою оподаткування для платників єдиного податку четвертої групи для сільськогосподарських товаровиробників є нормативна грошова оцінка одного гектара сільськогосподарських угідь (ріллі, сіножатей, пасовищ і багаторічних насаджень), а для земель водного фонду (внутрішніх водойм, озер, ставків, водосховищ) - нормативна грошова оцінка ріллі в області, з урахуванням коефіцієнта індексації, визначеного за станом на 1 січня базового податкового (звітного) року.
Управління у сфері оцінки земель та земельних ділянок здійснюється органом виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері земельних відносин. Тобто, інформацію про нормативну грошову оцінку земельних ділянок для розрахунку податкових зобов'язань сільськогосподарські товаровиробники можуть отримати від територіальних органів Держземагенства України за місцем знаходження таких земельних ділянок.
Протягом І кв. 2015 р. передбачається затвердження форми податкової декларації платника єдиного податку четвертої групи. До затвердження форми податкової декларації з єдиного податку для платників податку четвертої групи рекомендовано використовувати форму Податкової декларації з фіксованого сільськогосподарського податку, затверджену наказом Міністерства доходів і зборів України від 30.12.2013 № 864.
У зв'язку з тим, що форма податкової декларації з фіксованого сільськогосподарського податку передбачає щомісячні нарахування, пропонуємо платникам податку протягом першого кварталу сплачувати нараховані суми у терміни, передбачені для сплати фіксованого сільськогосподарського податку».
Відділ комунікацій ГУ ДФС у Чернігівській області.
До уваги платників податків!
Роз'яснення щодо нарахування єдиного внеску
Відповідно до Закону України від 08 липня 2010року №2464 „Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування" роботодавці нараховують єдиний внесок на суму нарахованої зарплати за видами виплат, які включають основну й додаткову заробітну плати, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, у т. ч. у натуральній формі, що визначаються відповідно до Закону про оплату праці.
Якщо база нарахування єдиного внеску (крім винагороди за цивільно-правовими договорами) не перевищує розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на місяць, за який нараховується заробітна плата (дохід), сума єдиного внеску розраховується як добуток розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на місяць, за який нараховується заробітна плата (дохід), та ставки єдиного внеску, встановленої для відповідної категорії платника. Умовою застосування зазначеної норми є перебування найманого працівника у трудових відносинах повний календарний місяць.
У разі звільнення або прийняття працівника на основне місце роботи протягом місяця, в якому нарахована заробітна плата за відпрацьований час не перевищує розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на місяць, сума єдиного внеску розраховується з фактично нарахованої заробітної плати незалежно від її розміру.
При нарахуванні заробітної плати (доходів) фізичним особам з джерел не за основним місцем роботи ставки єдиного внеску застосовуються до визначеної бази нарахування незалежно від її розміру.
Більш детально з цим та іншими роз'ясненнями можна ознайомитися у листі ДФС України від 14.02.2015 № 4979/7/99-99-17-03-01-17 "Про застосування норм законодавства".
Відділ комунікацій ГУ ДФС у Чернігівській області
До уваги платників!
Оновлено розділ «Бюджетні рахунки»
Шановні платники податків, в розділі «Бюджетні рахунки» можна ознайомитись з реквізитами рахунків для зарахування надходжень до Державного бюджету України та місцевих бюджетів Чернігівщини (із змінами та доповненнями). Реквізити рахунків, відкриті відповідно до Закону України «Про Державний бюджет України на 2015 рік, для зарахування податків і зборів (обов'язкових платежів) до бюджету, контроль за справлянням (стягненням) яких закріплено за Державною фіскальною службою України.
Зазначені рахунки введені в дію з 09.02.2015 року.
Детальна інформація за посиланням: http://ch.sfs.gov.ua/byudjetni-rahunki/
Відділ комунікацій ГУ ДФС
у Чернігівській області
Особливості встановлення розміру орендної плати за землю
Річний розмір орендної плати за земельні ділянки державної та комунальної власності, який підлягає перерахуванню до бюджету, має відповідати вимогам п.п.288.5.1 п.288.5 ст.288 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), а саме не може бути меншою 3 відсотків та перевищувати 12 відсотків нормативної грошової оцінки та є підставою для перегляду встановленого розміру орендної плати.
Як повідомила завідувач сектор місцевих, ресурсних, рентних та неподаткових платежів управління оподаткування юридичних осіб ГУ ДФС у Чернігівській області Світлана Симанчук, Верховним судом України у Постанові від 02.12.2014р. № 21-274а14 висловлено правову позицію щодо застосування п.п.288.5.1 п.288.5 ст.288 Кодексу.
Виходячи з принципу пріоритетності норм Кодексу над нормами інших актів у разі їх суперечності до моменту внесення до такого договору відповідних змін розмір орендної плати в будь-якому разі не може бути меншим, ніж встановлений п.п.288.5.1 п.288.5 ст.288 Кодексу.
Таким чином, згідно з правовою позицією Верховного суду України, з 1 січня 2011р. розмір податкового обов'язку платника податків зі сплати орендної плати не може бути меншим, ніж визначений п.п.288.5.1 п.288.5 ст.288 Кодексу.
Отже, з метою забезпечення належного та своєчасного виконання платниками податків обов'язку зі сплати орендної плати пропонуємо платникам здійснити відповідні нарахування та сплату, у тому числі шляхом подання уточнюючих розрахунків.
Відділ комунікацій
ГУ ДФС у Чернігівській області
Відбулися установчі збори з формування Громадської ради
при Головному управлінні ДФС у Чернігівській області
Увійти до складу Громадської ради при Головному управлінні Державної фіскальної служби у Чернігівській області виявили бажання 95 осіб. Вони взяли участь в установчих зборах і обрані до складу дорадчого органу.
Голова попереднього складу Громадської ради Василь Цурій відзвітував за проведену роботу. Зокрема він наголосив, що до порядку денного засідань включалися такі актуальні питання, як трансфертне ціноутворення, робота регіональних відділень Акредитованого центру сертифікації ключів Інформаційно-довідкового департаменту, запровадження податку на нерухоме майно, зміни у митному законодавстві тощо. Його звіт прийнятий до відома.
Створена комісія з 17 чоловік для розробки Положення про Громадську раду та затверджений проект порядку денного першого засідання.
Відділ комунікацій ГУ ДФС у Чернігівській області
Чернігівською митницею ДФС перераховано до Держбюджету
понад 583 млн. грн.
Протягом двох місяців Чернігівською митницею ДФС перераховано до Державного бюджету України 583,7 млн. грн. Про це повідомив виконуючий обов'язки начальника митниці Олександр Шавлак.
У порівнянні з відповідним періодом минулого року сума надходжень до бюджету зросла на 237 млн. грн. або на 68,5 відсотків.
Основними бюджетоформуючими товарами у січні-лютому 2015 року по митниці є: нафтопродукти, мінеральні добрива (азотні та азотно-фосфорно-калійні), тютюнова сировина, метиловий спирт, пневматичні гумові шини, папір-основа для шпалер, вироби з шоколаду, полівінілхлорид, скраплений газ. При митному оформленні зазначених товарів сплачено та перераховано до держбюджету 407,9 млн. грн. або майже 70 відсотків загальної суми платежів по митниці.
Відділ комунікацій ГУ ДФС у Чернігівській області
Відомі люди Чернігівщини декларують доходи
Олена Печорна: «Кожна гривня сплаченого податку допоможе державі вистояти»
Кожного року відомі люди Чернігівщини декларують свої доходи, подаючи приклад іншим. Це діячі культури та мистецтва, науковці, спортсмени тощо.
Днями до кампанії декларування доходів, отриманих у 2014 році, долучилася Олена Печорна - відома українська письменниця, лауреат українсько-німецької премії імені Олеся Гончара та обласної премії імені М.Коцюбинського, член спілки письменників України. Пані Олена щороку бере участь у заходах Чернігівської ОДПІ, присвячених декларуванню доходів, виявляє активну громадянську позицію.
Приємно відзначити, що письменниця з радістю прийняла запрошення взяти участь у публічному декларуванні доходів, принесла з собою видані твори – романи «Грішниця» та «Кола на воді», які через підвищений попит читачів перевидавалися додатковим тиражем. Восени минулого року побачив світ новий роман Олени Печорної «Фортеця для серця».
Особисто подаючи приклад іншим громадянам, письменниця зазначила: «У своїх творах я пишу про людей і для людей, завжди дарую їм надію. Я хочу, щоб мене почули заможні та впливові мешканці Чернігівщини, які за два десятиліття незалежності нашої держави збудували на цій землі бізнес. Зважаючи на непередбачуваність сьогодення, Україна, як ніколи, потребує вашої підтримки, отже кожна гривня сплаченого податку може допомогти державі у нелегкий час. Треба пам'ятати про те, що нікому ще не вдавалося придбати собі нову Батьківщину!».
Пані Олена охоче спілкувалася з відвідувачами Центру обслуговування платників Чернігівської ОДПІ, відповідала на поставлені запитання та наголошувала на важливості своєчасного декларування доходів.
Отже, свідомо декларуючи доходи та сплачуючи податки, громадяни роблять свій особистий внесок у добробут своєї держави! Нагадуємо, що декларація про майновий стан і доходи подається громадянами до 1 травня 2015 року до податкової інспекції за місцем реєстрації платника податку.
Відділ комунікацій ГУ ДФС у Чернігівській області
Платники Чернігівщини оцінили переваги податкового компромісу
З 17 січня 2015 року набув чинності Закон України від 25 грудня 2014 року №63-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо особливостей уточнення податкових зобов'язань з податку на прибуток підприємств та податку на додану вартість у разі застосування податкового компромісу». Законодавче нововведення передбачає звільнення від юридичної відповідальності платників податків та/або їх посадових(службових) осіб за заниження податкових зобов'язань з податку на прибуток підприємств та/або податку на додану вартість за будь-які податкові періоди до 1 квітня 2014 року.
Сума заниженого податкового зобов'язання з податку на прибуток підприємств та/або податку на додану вартість сплачується в розмірі 5 відсотків такої суми. При цьому 95 відсотків суми заниженого податкового зобов'язання з податку на прибуток підприємств та/або податку на додану вартість вважаються погашеними, штрафні санкції не застосовуються, пеня не нараховується.
Слід зазначити, що десятки платників податків області вже скористалися процедурою досягнення податкового компромісу та отримали право на сплату податкових зобов'язань з податку на прибуток підприємств та/або податку на додану вартість у зниженому розмірі (5 відсотків суми податкового зобов'язання). Вони звільнені від штрафних санкцій та нарахування пені за податковими зобов'язаннями, за якими досягнуто податковий компроміс.
Приміром, протягом лютого до податкових інспекцій області надійшло 17 заяв від платників податків на суму 6,5 млн. грн. щодо застосування процедури податкового компромісу по неузгоджених сумах податкових зобов'язань, визначених у податкових повідомленнях-рішеннях, щодо яких триває процедура адміністративного/судового оскарження. З яких 4,3 млн. грн. - ПДВ та 2,2 млн. - податок на прибуток. П'ять відсотків від заявленої суми відповідно становить 215 тис. грн. та 111 тис. грн. Згідно з прийнятими 11 рішеннями щодо застосування компромісу розрахункова сума 5 відсотків від основного платежу становить 119,8 тис. грн. (ПДВ) і 88,6 тис. грн. (податку на прибуток).
Лише один платник податків подав заяву та уточнюючий розрахунок з ПДВ щодо застосування процедури податкового компромісу у випадку добровільного декларування платником занижених податкових зобов'язань, вказавши контрагента по операціях (взаємовідносинах), з яким до складу податкового кредиту було віднесено 38 тис. грн.
Працівники ДФС у Чернігівській області сподіваються у березні на підвищення активності суб'єктів господарювання щодо використання можливостей податкового компромісу, адже термін подачі заяв обмежений.
Відділ комунікацій ГУ ДФС
у Чернігівській області
Затверджено нову форму
податкового розрахунку (форма № 1 ДФ)
Наказом Міністерства фінансів України від 13.01.2015р. №4 «Про затвердження форми Податкового розрахунку сум доходу, нараховано¬го (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них подат¬ку (форма № 1ДФ) та Порядку за¬повнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (спла¬ченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку», що набере чинності з 01.04.2015р., затверджено форму Податкового розрахунку сум доходу, нараховано¬го (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них подат¬ку (форма № 1ДФ), а також Порядок його заповнення та подання подат¬ковими агентами.
Оновлена форма № 1ДФ вперше подається за звіт¬ний період — І квартал 2015 р.
Зверніть увагу! Уточнюючі податкові розрахунки за III та IV квартали 2014 р. з метою відображення військового збору, утриманого (перерахованого) у цих кварталах, подавати не потрібно.
Відтепер форма № 1ДФ склада¬ється з двох розділів:
- у розділі І податкові агенти відо¬бражають, як і раніше, суми нара¬хованих (виплачених) доходів (як оподатковуваних, так і неоподат¬ковуваних) та суми нарахованого (перерахованого) податку на доходи фізичних осіб;
- у розділі II податкові агенти зазначають загальну суму дохо¬дів у вигляді процентів, виграшів (призів) у лотерею та загальну суму податку. Також у розділі II форми № 1ДФ податкові агенти відображають інформацію про військовий збір (загальні суми нарахованих та виплачених доходів, з яких утри¬мано військовий збір, загальну суму нарахованого та перерахованого до бюджету вій¬ськового збору). Відомості про кожну фі¬зичну особу, якій нараховано такі доходи, не зазначаються.
Форма № 1 ДФ по¬дається окремо за кожний звітний квартал протягом 40 календарних днів, що настають за останнім ка¬лендарним днем звітного кварта¬лу. Кінцевий термін подання По¬даткового розрахунку за І квартал 2015р. - 12 травня 2015 р.
Додаток: наказ Міністерства фінансів України від 13.01.2015 року № 4 «Про затвердження форми Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку (форма N 1ДФ) та Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку»
Відділ комунікацій ГУ ДФС
у Чернігівській області
Краще вчасно перерахувати ПДВ, ніж сплачувати штрафи
ГУ ДФС у Чернігівській області з метою забезпечення контролю та усунення фактів неналежного виконання вимог законодавства щодо застосування штрафних санкцій за несвоєчасну сплату податкових зобов'язань з податку на додану вартість, повідомляє наступне.
Пунктом 57.1 статті 57 Податкового кодексу України (далі - Кодекс) визначено, що платник податків зобов'язаний самостійно визначити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених Кодексом.
Відповідно пункту 126.1 статті 126 Кодексу якщо платник податків не сплачує узгоджену суму грошового зобов'язання протягом строків, визначених Кодексом, такий платник податків притягується до відповідальності у вигляді штрафу у таких розмірах:
1. при затримці до 30 календарних днів включно, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов'язання, - у розмірі 10 відсотків погашеної суми податкового боргу;
2. при затримці більше 30 календарних днів, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов'язання, - у розмірі 20 відсотків погашеної суми податкового боргу.
Згідно з підпунктом 20.1.41 пункту 20.1 статті 20 Кодексу контролюючі органи мають право складати стосовно посадових осіб платників податків - юридичних осіб протоколи про адміністративні правопорушення та виносити постанови у справах про адміністративні порушення у порядку, встановленому законом.
Статтею 1631 Кодексу України про адміністративні правопорушення (далі КУпАП) відсутність податкового обліку, порушення керівниками та іншими посадовими особами підприємств, установ, організацій встановленого законом порядку ведення податкового обліку, у тому числі неподання або несвоєчасне подання аудиторських висновків, подання яких передбачено законами України, тягне за собою накладення штрафу у розмірі від п'яти до десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. Дії, передбачені частиною першою цієї статті, вчинені особою, яку протягом року було піддано адміністративному стягненню за те ж порушення, тягнуть за собою накладення штрафу у розмірі від десяти до п'ятнадцяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.
Статтею 1632 КУпАП визначено, неподання або несвоєчасне подання посадовими особами підприємств, установ та організацій платіжних доручень на перерахування належних до сплати податків та зборів (обов'язкових платежів), тягне за собою накладення штрафу на посадових осіб у розмірі від п'яти до десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. Дії передбачені частиною першою статті, вчинені особою, яку протягом року було піддано адміністративному стягненню за те ж порушення, тягнуть за особою накладення штрафу на посадових осіб у розмірі від десяти до п'ятнадцяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.
Порядок складання, направлення (вручення) протоколів про адміністративні правопорушення регламентовано КУпАП та Інструкцією з оформлення органами державної податкової служби матеріалів про адміністративні правопорушення, затвердженою наказом Державної податкової адміністрації України від 29.12.2009 № 585, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 29.12.2009 за № 1262/17278.
Відділ комунікацій ГУ ДФС
у Чернігівській області
