Для роздрібної торгівлі пивом необхідний касовий апарат та ліцензія
В Прилуцькій ОДПІ нагадують, що оскільки пиво віднесено до алкогольних напоїв, суб'єктам господарювання для здійснення роздрібної торгівлі пивом (в т.ч. виключно пивом), необхідно отримувати ліцензії на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями.
Також звертають увагу, однією з умов отримання ліцензії на роздрібну торгівлю алкогольними напоями (крім столових вин) є наявність зареєстрованого належним чином реєстратора розрахункових операцій (книги обліку розрахункових операцій).
Продаж алкогольних напоїв на розлив для споживання на місці дозволяється тільки закладами ресторанного господарства та спеціалізованими відділами підприємств, що мають статус закладів ресторанного господарства, підприємств з універсальним асортиментом товарів.
Отже, фізичні особи-підприємці - платники єдиного податку другої та третьої груп мають право здійснювати продаж пива виключно через заклад ресторанного господарства або спеціалізований відділ, що має статус закладу ресторанного харчування, за умови наявності ліцензії на роздрібну торгівлю алкогольними напоями та застосування реєстратора розрахункових операцій (РРО) при проведенні розрахунків.
Водночас, дозволено проводити розрахункові операції без застосування РРО з використанням розрахункових книжок (РК) та книг обліку розрахункових операцій (КОРО) фізичними особами-підприємцями, які сплачують єдиний податок та здійснюють роздрібну торгівлю продовольчими товарами та пивом у пляшках і бляшанках, за умови відсутності продажу інших підакцизних товарів.
Однак, при перевищенні річного обсягу розрахункових операцій з продажу товарів (надання послуг) у розмірі 1 млн грн застосування РРО є обов'язковим.
Обов'язкові реквізити податкової накладної
Прилуцька ОДПІ нагадує, що відповідно до пп. 201.1 ст. 201 Податкового кодексу України у податковій накладній зазначаються такі обов'язкові реквізити:
- порядковий номер податкової накладної;
- дата складання податкової накладної;
- повна або скорочена назва, зазначена у статутних документах юридичної особи або прізвище, ім'я та по батькові фізичної особи, зареєстрованої як платник податку на додану вартість, - продавця товарів/послуг;
- податковий номер платника податку (продавця та покупця). У разі постачання/придбання філією (структурним підрозділом) товарів/послуг, яка фактично є від імені головного підприємства - платника податку стороною договору, у податковій накладній, крім податкового номера платника податку додатково зазначається числовий номер такої філії (структурного підрозділу);
- повна або скорочена назва, зазначена у статутних документах юридичної особи або прізвище, ім'я та по батькові фізичної особи, зареєстрованої як платник податку на додану вартість, - покупця (отримувача) товарів/послуг;
- опис (номенклатура) товарів/послуг та їх кількість, обсяг;
- ціна постачання без урахування податку;
- ставка податку та відповідна сума податку в цифровому значенні;
- загальна сума коштів, що підлягають сплаті з урахуванням податку;
- код товару згідно з УКТ ЗЕД, для послуг - код послуги згідно з Державним класифікатором продукції та послуг; платники податків, крім випадків постачання підакцизних товарів та товарів, ввезених на митну територію України, мають право зазначати код товару згідно з УКТ ЗЕД або код послуги згідно з Державним класифікатором продукції та послуг неповністю, але не менше ніж чотири перших цифри відповідного коду.
Фермерам - про сплату єдиного соціального внеску
Платники податків – голови фермерських господарств мають право на добровільну сплату єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування залежить від правових, економічних та соціальних засад створення та діяльності фермерських господарств.
Зокрема, Законом України від 19 червня 2003 року №973 «Про фермерське господарство» (далі – Закон №973) визначено, що фермерське господарство підлягає державній реєстрації як юридична особа або фізична особа підприємець. Отже, фермерське господарство – це юридична особа або фізична особа-підприємець зі статусом сімейного фермерського господарства.
Також, відповідно до Закону №973, фермерське господарство, зареєстроване як юридична особа, так і без статусу юридичної особи, має статус сімейного фермерського господарства, за умови, що у його підприємницькій діяльності використовуєця праця членів такого господарства, якими є виключно члени однієї сім'ї або члени сім'ї фізичної особи-підприємця.
Головою сімейого фермерського господарства без статусу юридичної особи є член сім'ї, зареєстрований як фізична особа-підприємець і визначений договором про створення сімейного фермерського господарства. Така фізична особа є для себе одночасно страхувальником і застрахованою особою, а члени її сім'ї реалізують своє право на зарахування страхового стажу шляхом добровільної сплати єдиного внеску, відповідно до ст.10 Закону України від 08 липня 2010 року №2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» (далі – Закон №2464-VI ).
Крім того, Законом №2464-VI визначено, що у разі, якщо головою сімейного фермерського господарства є член сім'ї, зареєстрований як юридична особа, то голова не має права на добровільну сплату єдиного внеску. При цьому, члени сім'ї такого голови фермерського господарства реалізують своє право на зарахування страхового стажу шляхом добровільної сплати єдиного внеску.
Які платники мають право на отримання бюджетної дотації?
Право на отримання бюджетної дотації для розвитку сільськогосподарських товаровиробників та стимулювання виробництва сільськогосподарської продукції мають юридичні особи та фізичні особи – підприємці, основною діяльністю яких є постачання сільськогосподарських товарів у визначенні пункту 2.15 статті 2 Закону України від 24.06.2004 №1877-IV «Про державну підтримку сільського господарства України» зі змінами та доповненнями (далі – Закон №1877), вироблених ними на власних або орендованих основних засобах. Про це нагадують фахівці Прилуцької ОДПІ.
При цьому питома вага вартості таких сільськогосподарських товарів становить не менш як 75% вартості всіх товарів, поставлених ними протягом попередніх 12 послідовних звітних податкових періодів сукупно, та які на кінець звітного періоду (місяця), за який проводиться бюджетна дотація, в установленому порядку включені до Реєстру отримувачів бюджетної дотації, сформованого Державною фіскальною службою України.
Для внесення до Реєстру отримувачів бюджетної дотації сільськогосподарський товаровиробник подає до контролюючого органу за місцем свого обліку як платника податку на додану вартість заяву за формою, встановленою центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову та бюджетну політику.
Форма заяви про внесення сільськогосподарського товаровиробника до Реєстру отримувачів бюджетної дотації та про зняття сільськогосподарського товаровиробника з реєстрації як отримувача бюджетної дотації затверджена наказом Міністерства фінансів України від 23.02.2017 №275 (зареєстровано у Міністерстві юстиції України 28.02.2017 за №268/30136).
Сільськогосподарський товаровиробник також повинен здійснювати види діяльності, визначені виключно пунктом 16-1.3 статті 16-1 Закону №1877.
ГУ ДФС у Чернігівській області застерігає платників податків не допускати порушень при поданні звітності
Управлінням аудиту в ході проведення документальної перевірки підприємства було встановлено, що платником податків не подано звіт про контрольовані операції після набрання судовим рішенням законної сили щодо правомірності застосування штрафних санкцій за неподання звіту про контрольовані операції за 2013 рік. За результатами перевірки, відповідно до норм визначених абзацами шостим та сьомим п. 120.3 ст. 120 Кодексу, застосовано штрафні санкції в сумі 292 тис. грн. за 51 день (з 01.01.2017 року), які сплачено до бюджету у повному обсязі.
Враховуючи те, що подібні порушення непоодинокі, Головне управління ДФС у Чернігівській області звертає увагу платників податків, що у зв'язку із внесенням змін до Податкового кодексу України (далі - Кодекс) Законом України від 21 грудня 2016 року № 1797-УІІІ «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо покращення інвестиційного клімату в Україні», п.120.3 ст. 120 Податкового Кодексу доповнено нормами викладеними в абз. 6-7 даного пункту.
Відповідно до цієї норми, якщо платник податків (після застосування до нього штрафних санкцій, визначених абзацами першим-четвертим п. 120.3 ст. 120 Кодексу) продовжує не виконувати свій обов'язок із подання звіту про контрольовані операції/документації з трансфертного ціноутворення, контролюючий орган повинен застосувати штрафні санкції, визначені абзацами шостим та сьомим п. 120.3 ст. 120 Кодексу, що розраховуються за кожний календарний день неподання звітності, розпочинаючи з 41-го календарного дня після дня:
отримання податкового повідомлення-рішення платником - у випадку, якщо платник податків сплатив штраф за неподання податкової звітності (невключення всіх операцій до звіту);
закінчення процедури адміністративного оскарження або набрання судовим рішенням законної сили (на користь контролюючого органу) - у випадку, якщо платник податків оскаржував податкове повідомлення-рішення за штрафною санкцією щодо неподання податкової звітності (невключення всіх операцій до звіту).
З 01.01.2017 року таке порушення тягне за собою накладення штрафу у розмірі 5 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року, за кожен календарний день неподання звіту про контрольовані операції (уточнюючого звіту) та/або документації з трансфертного ціноутворення.
Необхідно звернути у вагу на те, що з кожним днем неподачі такого звіту (уточнюючого звіту) про КО штрафна санкція збільшується на 5735 грн. у разі якщо контрольована операція здійснена у 2013 році; 6090 грн. - у 2014 та 2015 роках та 6890 грн. – у 2016 році.
На даний час одним із головних пріоритетів в діяльності ГУ ДФС у Чернігівській області є налагодження партнерських відносин із платниками податків. Проте, нажаль трапляються випадки, коли недобросовісні платники податків, розуміючи невідворотність донарахувань грошових зобов'язань виходячи із виявлених податкових ризиків, ухиляються від контрольно-перевірочних заходів за наявності законних підстав для їх здійснення.
Так, одне із підприємств Ніжинського району, будучи належним чином проінформованим про проведення планової перевірки, не допустило перевіряючих на свою територію для здійснення перевірки.
Між тим, посадові особи підприємства, мабуть, не звернули увагу на право податкового органу, визначене підпунктом 94.2.3 статті 94 Податкового кодексу України на застосування арешту майна у разі відмови платника податків від проведення документальної перевірки.
Як наслідок маємо на сьогодні застосований адміністративний арешт майна даного платника податків, обґрунтованість якого підтверджено судом. Отже, посадові особи платника податків своїми протиправними діями фактично паралізували його господарську діяльність.
При цьому не слід забувати, що рішення щодо звільнення з-під арешту майна буде прийняте ГУ ДФС у Чернігівській області лише після усунення платником податків причин застосування адміністративного арешту.
Тому проведення планової перевірки в даному випадку є невідворотним, виходячи із наявних у Податковому кодексі України механізмів спонукання недобросовісних платників податків до виконання законних вимог контролюючих органів.
ЄС відкриває кордони для України
Вже з 11 червня українці, власники біометричних паспортів, зможуть вільно, без отримання віз, перетинати кордон і відвідувати практично будь-яку країну Європейського союзу (за винятком Великої Британії та Ірландії, які є членом ЄС, але не входять до складу Шенгенської зони), а також Ісландію, Ліхтенштейн, Норвегію і Швейцарію, які не є членами ЄС, але підписали Шенгенську угоду.
Для безвізових поїздок до країн Шенгенської угоди для громадянам України потрібно:
– наявність біометричного закордонного паспорта. За наявності українського біометричного паспорта громадяни України зможуть подорожувати до ЄС без візи з будь-якої країни світу;
– аргументація мети подорожі або запрошення від друзів або родичів;
– наявність достатніх фінансових коштів (готівкових або на банківській карті). У різних країнах ЄС діють різні вимоги, про які детальніше можна ознайомитись за посиланням:https://ec.europa.eu/home-affairs/sites/homeaffairs/files/e-library/documents/policies/borders-and-visas/schengen/docs/reference_amounts_table_en.pdf;
– наявність місця проживання (наприклад, заброньований номер у готелі);
– підтвердження наміру повернутися додому (зворотній квиток).
Термін перебування в країнах ЄС без візи обмежений. Залишатися в Євросоюзі можна 90 днів протягом 180-денного терміну. Тобто, протягом півроку можна провести у Європі в сукупності три місяці. При цьому кількість перетинів кордону України з ЄС не обмежується.
Водночас, Державна фіскальна служба України звертає увагу на важливість ознайомлення перед поїздкою з наступною інформацією:
митними правилами країн ЄС та правилами проходження «зеленого» та «червоного» коридорів у пунктах пропуску через державний кордон України. Ознайомитись з даною інформацією можна на офіційному веб-сайті ДФС України за посиланням: http://sfs.gov.ua/media-tsentr/novini/297425.html.
Сервіс ДФС «Кордон» розширює можливості подорожуючих
Всі хто любить подорожувати отримали у рамках безвізу ще більше можливостей для цього. ДФС України повідомляє про можливість скористатися онлайн-сервісом та подивитись, де зручніше та без черг перетнути кордон.
Сервіс надає інформацію щодо часу очікування для легкового та вантажного транспорту на всіх пунктах пропуску на кордоні України, а також на адміністративному кордоні з тимчасово окупованою АР Крим.
Перейти на сервіс ДФС «Кордон» можна за посиланням:http://kordon.sfs.gov.ua/uk/Home/Index
Фальсифікаторів, які збували алкогольний сурогат через сторінку в соцмережі «ВКонтакте», викрили співробітники податкової міліції області
Підпільний цех, в якому виробляли небезпечний для здоров'я фальсифікат, був розташований у Чернігові, в приватному будинку. Співробітники податкової міліції ГУ ДФС у Чернігівській області розповіли, що фальсифікатори виглядом елітних алкогольних напоїв відомих марок («ABSOLUT», «Finlandia», «Jelzin», «Пшенична») збували споживачам небезпечний для здоров'я напій.
Для збуту оптовим покупцям злочинці використовували мережу Інтернет: реалізація продукції здійснювалась через відкриту сторінку в російській соціальній мережі «ВКонтакте».
Додаткову загрозу для здоров'я споживачів становило й те, що реалізація фальсифікату здійснювалась не в традиційних скляних пляшках, а в пластикових пакетах («bag-in-box») об'ємом по 10 та по 2 літри.
За результатами обшуків, проведених співробітниками податкової міліції під процесуальним керівництвом прокуратури Чернігівської області, вилучено 500 літрів готового до реалізації фальсифікату та 540 літрів спирту.
Зловмисники добре облаштували незаконне виробництво. Адже обладнання «підпільного цеху» дозволяло виготовляти 1500 літрів фальсифікату щодня. З підпільного цеху податківці вилучили знаряддя для виготовлення сурогату, комп'ютерне обладнання, фурнітуру, порожню тару для упаковки популярних торгових марок, пластикові ємності з залишками рідини з характерним запахом спирту. Загальна вартість вилучених товарно-матеріальних цінностей перевищує 200 тис. гривень.
На даний час триває досудове розслідування, здійснюється відбір зразків рідини для проведення експертного дослідження.
Застосування РРО при торгівлі фізичними особами – підприємцями, платниками єдиного податку уживаними товарами
Прилуцька ОДПІ інформує щодо необхідності застосовування реєстраторів розрахункових операцій (далі – РРО) при торгівлі фізичними особами – підприємцями, платниками єдиного податку уживаними товарами.
Згідно з п.296.10 ст.296 Податкового кодексу України (далі – Кодекс) РРО не застосовуються платниками єдиного податку першої групи та другої і третьої груп (фізичні особи – підприємці) незалежно від обраного виду діяльності, обсяг доходу яких протягом календарного року не перевищує 1000000 гривень.
Норми цього пункту не поширюються на платників єдиного податку, які здійснюють реалізацію технічно складних побутових товарів, що підлягають гарантійному ремонту.
Також, згідно з п. 6 ст. 9 у редакції Закону України від 06 липня 1995 року №265/95-ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг», чинній з 01.01.2017 (далі – Закон №265), РРО та розрахункові книжки не застосовуються під час продажу товарів (крім технічно складних побутових товарів, що підлягають гарантійному ремонту) (наданні послуг) фізичними особами – підприємцями, які належать відповідно до Кодексу до груп платників єдиного податку, що не застосовують РРО.
За поданням Міністерства економічного розвитку і торгівлі України Перелік груп технічно складних побутових товарів, які підлягають гарантійному ремонту (обслуговуванню) або гарантійній заміні, в цілях застосування РРО, затверджено постановою Кабінету Міністрів України від 16 березня 2017 року №231 (далі – Перелік №231).
У Переліку №231 зазначаються коди УКТ ЗЕД товарів, при цьому класифікація видів економічної діяльності (КВЕД) немає до нього жодного відношення.
З питання уточнення відповідності товарів коду товарної класифікації згідно з УКТ ЗЕД можна звернутися до Торгово-промислової палати України (її регіональних відділень), Науково-дослідного інституту судових експертиз або Міністерства економічного розвитку і торгівлі України.
Слід зазначити, що винятків щодо можливості незастосування РРО для товарів, які були раніше у використанні, нормативно-правовими актами не передбачено.
Інформацію з зазначеного питання розміщено на офіційному веб-порталі ДФС України (лист ДФС України від 18.05.2017 №242/Ч/99-99-14-05-01-14/ІПК) за посиланням:http://sfs.gov.ua/baneryi/podatkovi-konsultatsii/konsultatsii-dlya-fizichnih-osib/72134.html
Єдиний реєстр індивідуальних податкових консультацій: затверджено порядок
Державна фіскальна служба України затвердила Порядок організації роботи органів доходів і зборів із надання індивідуальних податкових консультацій
Порядок організації роботи органів доходів і зборів із надання індивідуальних податкових консультацій затверджено наказом ДФСУ від 25.04.2017 р. №293.
Порядок розроблено з метою забезпечення єдиного підходу до розгляду та надання відповідей на звернення платників податків до органів доходів і зборів на отримання індивідуальної податкової консультації у письмовій формі та визначає процедуру взаємодії між структурними підрозділами ДФС, головними управліннями ДФС в областях, м. Києві, Офісу великих платників податків ДФС (далі - ГУ ДФС), Інформаційно-довідкового департаменту ДФС (далі - ІДД ДФС) під час розгляду запитів платників податків на отримання індивідуальних податкових консультацій, які надійшли з 1 квітня 2017 року.
У Порядку визначено, що звернення платників податків на отримання ІПК, що надходитимуть на адресу ДФС, в обов'язковому порядку будуть проходити реєстрацію в структурному підрозділі, який несе відповідальність за правильність реєстрації та дотримання порядку проходження кореспонденції.
За допомогою автоматизованої інформаційної системи "Управління документами" звернення надсилатимуться посадовим особам ДФС до виконання.
Після реєстрації і відповідного документального оформлення структурний підрозділ, відповідальний за реєстрацію вхідної кореспонденції (у день отримання звернення), здійснює його попередній розгляд та забезпечує підготовку керівництву ДФС проекту резолюції до документа із визначенням головного виконавця (відповідно до функціональних повноважень), співвиконавців, рівня контролю, змісту доручення, терміну виконання документа.
Розгляд звернень здійснюється у порядку та строки, визначені статтею 52 глави 3 розділу II ПКУ.
Індивідуальна податкова консультація надаватиметься за таких умов:
• у разі дотримання платником податків вимог до форми звернення та відсутності обставин, визначених пп. 1.5.3 підрозділу 1 розділу II цього Порядку, структурним підрозділом ДФС готується проект індивідуальної податкової консультації, який погоджується з усіма зацікавленими структурними підрозділами та підписується керівництвом ГУ ДФС та/або уповноваженою особою;
• підписана керівництвом та зареєстрована в ДФС сканована копія індивідуальної податкової консультації разом із копією звернення та іншими документами (за наявності) не пізніше 15 календарних днів, що настають за днем отримання звернення, надсилається супровідним листом до ДФС засобами АІС "Управління документами" (із позначкою "ІПК") для розгляду питання про внесення відомостей про таку консультацію до Єдиного реєстру індивідуальних податкових консультацій. Реєстраційний номер супровідного листа повинен містити літери "ІПК";
• на адресу платника податків надсилається лист, у якому повідомляється про направлення до ДФС індивідуальної податкової консультації для прийняття рішень.
Отриманий від ДФС пакет документів реєструється у ДФС в АІС "Управління документами" у вхідній картотеці "ІПК".
Структурний підрозділ, визначений головним виконавцем, після отримання такої ІПК та додатків до неї протягом 10 календарних днів, що настають за днем їх отримання, але не пізніше 35 календарних днів, що настають за днем отримання відповідного звернення, приймає рішення про внесення або про відмову у внесенні відомостей про індивідуальну податкову консультацію до Єдиного реєстру індивідуальних податкових консультацій.
Якщо індивідуальна податкова консультація, підготовлена ДФС, відповідає вимогам ПКУ, відповідальний виконавець у ДФС:
• направляє лист-погодження до ДФС;
• заповнює проект картки обліку публічної інформації (тип "індивідуальна податкова консультація").
Індивідуальна податкова консультація може бути оскаржена до суду відповідно до п. 53.2 ПКУ. У разі скасування судом ІПК структурний підрозділ, який готував таку консультацію, протягом 30 календарних днів з дня набрання законної сили рішенням суду, готує нову індивідуальну податкову консультацію з урахуванням висновків суду.
У разі встановлення ДФС невідповідності ІПК висновкам, викладеним у рішенні суду, така індивідуальна податкова консультація повертається до ДФС для доопрацювання у строк не більше 5 календарних днів. Доопрацьована ІПК направляється до ДФС для розгляду питання внесення останньої до Єдиного реєстру індивідуальних податкових консультацій.
Начальник Прилуцької ОДПІ В.В. Вертипорох