Бахмацька районна рада - офіційний сайт

1)«Запрошуємо громадян до декларування доходів»

2)«На Чернігівщині протягом 2015 року платники отримали майже 32 тисячі цифрових сертифікатів»

3)«Співробітники Чернігівської митниці ДФС затримали вантажний автомобіль, яким незаконно переміщували сигарети в окупований Донецьк»

4)«З 1 січня 2016 року розпочалася деклараційна кампанія – 2016

5)«Особливості спеціального режиму оподаткування в сільському господарстві у 2016 році»

6) «Коли декларація по майновий стан і доходи не подається

7)«Виплачувати офіційно заробітну плату стало вигідно: з 1 січня суттєво зменшено ставку ЄСВ для підприємців»

8)«До уваги платників ЄСВ: змінено термін сплати сум пені та штрафів»

9) «Змінено умови перебування СПД - фізичних осіб на спрощеній системі оподаткування»

10) «Новації в оподаткуванні нерухомого майна відмінного від земельної ділянки у 2016 році».

11) «З 1 січня 2016 року авансові платежі з податку на доходи «загальносистемниками» сплачуються до 20 квітня, до 20 липня і до 20 жовтня».

12) «Фізичні особи – підприємці відображають в декларації про майновий стан і доходи за 2015 рік і суму військового збору».

13) «Про зміни в частині плати за землю та індексацію нормативної грошової оцінки земель»

14) «Оподаткування ПДФО суми лікарняних, нарахованих та виплачених у січні 2016 року, але за період 2015 року, та суми відпускних, нарахованих та виплачених у грудні 2015 року за період січня 2016 року».

15) « «Спрощенці» 3 групи можуть відкликати подану до 20 січня 2016 року заяву про відмову від застосування спрощеної системи!»

Вдячні за співпрацю

Начальник          О.Г.Батьківський

З 1 січня 2016 року розпочалася кампанія декларування доходів, одержаних протягом 2015 року. Платники податку, які згідно з розділом ІV Податкового Кодексу зобов'язані подавати декларацію, подають її до 1 травня 2016 року.

Декларування доходів – не лише виконання громадянами свого конституційного обов'язку та індивідуальний внесок у добробут держави, а й реалізація права громадян на податкову знижку.

У 2016 році платники податку на доходи фізичних осіб, які бажають реалізувати своє право на податкову знижку за наслідками 2015 року, податкову декларацію можуть подати упродовж всього року.

Податкова декларація подається громадянами до податкової інспекції за місцем реєстрації платника податку.

Свідоме декларування доходів та сплата податків – вірний шлях до побудови європейського суспільства.

На Чернігівщині протягом 2015 року платники отримали

майже 32 тисячі цифрових сертифікатів

Як повідомив начальник відділу реєстрації користувачів при Головному управлінні ДФС у Чернігівській області Олександр Кулик, у 2015 році клієнтами Центру сертифікації ключів стали 10,6 тис. платників Чернігівщини, яким безкоштовно сформовано 31668 посилених сертифікатів відкритих ключів.

Так, переважну більшість користувачів Центру становлять приватні підприємці, кількість яких – 7237 осіб. Також клієнтами центру стали 3360 юридичних осіб. Зазначеним платникам надано електронні цифрові підписи (далі - ЕЦП) для подання звітності, користуючись якими можна надавати звітність в режимі он-лайн не лише до органів ДФС, а й до органів державної статистики та Пенсійного фонду України.

Відділ реєстрації користувачів при ГУ ДФС у Чернігівській області інформує, що для отримання ЕЦП необхідно надати мінімальний пакет документів, ознайомитися з яким можна на інформаційному ресурсі АЦСК ІДД ДФС - www.acskidd.gov.ua у розділі «Реєстрація користувачів».

Співробітники Чернігівської митниці ДФС затримали вантажний автомобіль, яким незаконно переміщували сигарети в окупований Донецьк

У Чернігівській митниці ДФС розповіли про чергове затримання автомобіля, на якому переміщувалися товари на окуповану територію у порушення українського законодавства.

Факт перетину кордону даним транспортним засобом через неконтрольований Україною пункт пропуску співробітники митниці встановили за допомогою програмного забезпечення. Цього разу автомобіль ІВЕКО використовувався для перевезення вантажу сигарет з Республіки Білорусь до Молдови. Під час перевірки інспектор митниці за допомогою автоматизованої системи аналізу та управління ризиками встановив, що на даному транспортному засобі влітку минулого року здійснено переміщення 22,5 тонн сигарет з території Російської Федерації у м. Донецьк через закритий український пункт пропуску «Успенка».

Керував автомобілем у тому рейсі громадянин Росії. Таким чином, він здійснив ввезення в Україну вантажу вартістю понад 220 тисяч доларів США через пункт пропуску, який не функціонує з січня 2015 року, тобто поза митним контролем і без виконання митних формальностей.

Відносно порушника митниками складено адмінпротокол. Згідно санкцій статті 482 Митного кодексу України (ч. 1) на нього очікує штраф у розмірі 100 відсотків вартості товару та конфіскація транспортного засобу.

З 1 січня 2016 року розпочалася деклараційна кампанія - 2016

Головне управління ДФС у Чернігівській області повідомляє, що з початку 2016 року стартувала кампанія декларування доходів, одержаних протягом 2015 року.

Граничний термін для платників, які зобов'язані подавати таку декларацію – до 1 травня 2016 року. Для отримання податкової знижки декларація подається до 31 грудня 2016 року.

З метою створення сприятливих умов для платників податків протягом січня-квітня 2016 року центри обслуговування платників функціонують за подовженим режимом роботи. Громадяни можуть отримати послуги із роз'яснення щодо порядку заповнення декларації про майновий стан і доходи та необхідний бланк декларації безоплатно у територіальному органі ДФС за місцем податкової адреси платника податків.

особисто платником податків або уповноваженою на це особою;

надсилається поштою з повідомленням про вручення та з описом вкладення не пізніше ніж за десять днів до закінчення граничного строку подання;

засобами електронного зв'язку в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації електронного підпису не пізніше закінчення останньої години, в якому спливає граничний строк подання.

Бланк податкової декларації та порядок її заповнення розміщено на офіційному веб-порталі ДФС України.

Особливості спеціального режиму оподаткування в сільському господарстві

у 2016 році

Головне управління ДФС у Чернігівській області повідомляє платників податків про окремі особливості перерахування у 2016 році коштів на додаткові електронні рахунки, відкриті суб'єктами спеціального режиму оподаткування в сільському господарстві.

ДФС України у зв'язку із внесенням змін до Податкового кодексу України (далі - Кодекс) Законом України від 24 грудня 2015 року «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2016 році» надано роз'яснення про окремі особливості перерахування у 2016 році коштів на додаткові електронні рахунки, відкриті суб'єктами спеціального режиму оподаткування в сільському господарстві.

Відповідно пункту 209.2 статті 209 розділу V Кодексу, з урахуванням внесених змін, позитивна різниця між сумою податкових зобов'язань звітного (податкового) періоду та сумою податкового кредиту звітного (податкового) періоду, визначена по окремих видах сільськогосподарських операцій, перераховується до Державного бюджету України та на спеціальні рахунки сільськогосподарських підприємств у різних частках залежно від виду продукції:

а) по операціях із сільськогосподарськими товарами/послугами, крім операцій із зерновими та технічними культурами та операцій з продукцією тваринництва (далі - інша сільськогосподарська продукція) підлягає перерахуванню:

до Державного бюджету України у розмірі 50 відсотків;

на спеціальні рахунки, відкриті сільськогосподарськими підприємствами - суб'єктами спеціального режиму оподаткування в установах банків та/або в органах, які здійснюють казначейське обслуговування бюджетних коштів, у розмірі 50 відсотків;

б) по операціях із зерновими та технічними культурами підлягає перерахуванню:

до Державного бюджету України у розмірі 85 відсотків;

на спеціальні рахунки, відкриті сільськогосподарськими підприємствами - суб'єктами спеціального режиму оподаткування в установах банків та/або в органах, які здійснюють казначейське обслуговування бюджетних коштів, у розмірі 15 відсотків;

в) по операціях із продукцією тваринництва підлягає перерахуванню:

до Державного бюджету України у розмірі 20 відсотків;

на спеціальні рахунки, відкриті сільськогосподарськими підприємствами - суб'єктами спеціального режиму оподаткування в установах банків та/або в органах, які здійснюють казначейське обслуговування бюджетних коштів, у розмірі 80 відсотків.

Для забезпечення розрахунків з бюджетом та перерахування коштів на спеціальні рахунки, сільськогосподарським підприємствам, які станом на 01.01.2016 зареєстровані суб'єктами спеціального режиму оподаткування, відкриваються три додаткові електронні рахунки для кожного з виділених у пункті 209.2 статті 209 розділу V Кодексу видів операцій. Такі рахунки відкриваються на доповнення до вже відкритих суб'єктами спеціального режиму оподаткування рахунків, на які перераховуються кошти для розрахунків з бюджетом (3751) та для перерахування коштів на спеціальні рахунки (3752).

Порядок перерахування коштів на такі рахунки встановлено підпунктом 209.2.1 пункту 209.1 статті 209 розділу V Кодексу.

Для реєстрації податкових накладних, складених починаючи з 01.01.2016, в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - ЄРПН) та для сплати сум ПДВ до бюджету та на спеціальні рахунки при здійсненні, починаючи з 1 січня 2016 року, операцій з постачання сільськогосподарської продукції сільськогосподарські товаровиробники повинні забезпечити перерахування необхідних коштів на додаткові електронні рахунки, відкриті для здійснення відповідного виду операцій.

Перерахування коштів з електронних рахунків сільськогосподарських товаровиробників здійснюється в порядку, встановленому підпунктом 209.2.2 пункту 209.2 статті 209 розділу V Кодексу.

При визначенні рахунку, на який необхідно здійснювати перерахування коштів, слід враховувати, що згідно з пунктом 209.19 статті 209 розділу V Кодексу з метою застосування пункту 209.2 і підпункту 209.15.1 пункту 209.15 статті 209 розділу V Кодексу:

зернові культури - зернові культури товарних позицій 1001 - 1008 згідно з УКТ ЗЕД;

технічні культури - технічні культури товарних позицій 1205 і 1206 00 згідно з УКТ ЗЕД;

продукція тваринництва - продукція товарних позицій 0102 і 0401 згідно з УКТ ЗЕД.

Встановлений Кодексом порядок перерахування коштів на електронні рахунки та з електронних рахунків на спеціальні рахунки сільськогосподарських товаровиробників та до державного бюджету застосовується до операцій з постачання сільськогосподарської продукції, що здійснюються починаючи з 1 січня 2016 року включно.

Кошти, необхідні для забезпечення реєстрації складених в 2015 році податкових накладних, які реєструються в ЄРПН після 1 січня 2016 року, перераховуються на додаткові електронні рахунки (3752), які були відкриті сільськогосподарським товаровиробникам у 2015 році. Якщо за результатами останнього звітного періоду 2015 року в податковій звітності з податку на додану вартість (0121 - 0123) визначено суми для перерахування на спеціальний рахунок, і такі суми не було перераховано на додатковий електронний рахунок, або було перераховано не в достатньому розмірі, суми податку, необхідні для перерахування на спеціальний рахунок за результатами подання звітності, також перераховуються на додаткові електронні рахунки (3752), відкриті сільськогосподарським товаровиробникам у 2015 році.

Коли декларація про майновий стан і доходи не подається

Кампанія декларування доходів громадян, отриманих у минулому році, розпочалася з 1 січня 2016 року. Однак, декларувати отримані минулоріч доходи мають не всі платники податків.

Обов'язок щодо подання податкової декларації за 2015 рік платниками податку на доходи вважається виконаним і податкова декларація не подається, якщо такий платник податку отримував доходи виключно:

- від податкових агентів, які згідно з ІV розділом ПКУ не включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу;

- від одного податкового агента незалежно від виду та розміру нарахованого (виплаченого, наданого) доходу, крім випадків, прямо передбачених ІV розділом ПКУ;

- від операцій продажу (обміну) майна, дарування, при нотаріальному посвідченні договорів за якими був сплачений податок відповідно до ІV розділу ПКУ;

- у вигляді об'єктів спадщини, які відповідно оподатковуються за нульовою ставкою податку та/або з яких сплачено податок відповідно до п. 174.3 ст. 174 ПКУ;

- зазначені у пунктах 167.2 - 167.4 статті 167 цього Кодексу, крім випадків, коли декларування таких доходів прямо передбачено відповідними нормами цього розділу;

- зазначені у п.п. "є" п. 176.1 ст. 176 ПКУ доходи від двох і більше податкових агентів, і при цьому загальна річна сума оподатковуваних доходів, нарахованих (виплачених, наданих) такими податковими агентами не перевищує ста двадцяти розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного податкового року.

Для платників, що не потрапили до вищезазначених категорій нагадаємо, що податкова декларація за 2015 рік подається до 1 травня 2016 року. Щодо права на податкову знижку, то скористатися ним зможуть громадяни упродовж усього 2016 року.

Виплачувати офіційно заробітну плату стало вигідно: з 1 січня суттєво зменшено ставку ЄСВ для підприємців

Виплата заробітної плати у „конвертах" – тягар сучасності, який несе за собою багато негараздів як країні так і кожному з нас. Нелегальна заробітна плата послаблює соціальний захист працівників, зменшує надходження до бюджетів та державних соціальних фондів. Cаме тому з нового року внесено зміни до податкового законодавства, які заохочують роботодавців до легалізації праці найманих працівників.

А саме, з 1 січня 2016 року фізособи-підприємці та ті, хто провадять незалежну професійну діяльність, сплачують ЄСВ за ставкою 22%. Це передбачено Законом України від 24 грудня 2015 року № 909 «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2016 році».

Отже, базу нарахування ЄСВ платники визначають так:

- фізособи-підприємці, що перебувають на спрощеній системі оподаткування (крім пенсіонерів за віком та інвалідів, які отримують пенсію чи соціальну допомогу) самостійно для себе, але не більше максимальної величини бази нарахування ЄСВ (34 450 грн) і не менше за розмір мінімального страхового внеску (з 1 січня 2016 року – 303,16 грн (1378 грн х 22%);

- фізичні особи-підприємці, що перебувають на загальній системі оподаткування, та особи, які провадять незалежну професійну діяльність, нараховують ЄСВ тільки за місяці, у яких вони отримали дохід (прибуток) у межах максимальної величини й не менше розміру мінімального страхового внеску. У тих місяцях, у яких вони не отримали доходу, вони мають право визначити базу нарахування ЄСВ з дотриманням мінімального й максимального її розміру.

Також дуже важливо, щоб громадяни усвідомили, що їх згода отримувати зарплату „в конвертах" позбавляє їх соціального захисту. Адже пенсію вони матимуть тільки з офіційно нарахованої суми заробітної плати.

Звертаємося до роботодавців підтримати ідею легалізації заробітної плати та робочих місць. Це захистить ваш бізнес від неконкурентних умов, а працівників - від негативних наслідків.

До уваги платників ЄСВ: змінено термін сплати сум пені та штрафів

З 1 січня 2016 року набрав чинності Закон України від 24 грудня 2015 року № 909-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2016 році», яким, зокрема, внесено зміни щодо термінів сплати сум пені та штрафів платниками єдиного соціального внеску.

Згідно із внесеними змінами суми пені та штрафів, що передбачені Законом № 2464, підлягають сплаті платником єдиного внеску протягом десяти календарних днів після надходження відповідного рішення, винесеного територіальним органом фіскальної служби.

Враховуючи викладене, термін сплати по рішеннях, винесених територіальним органом ДФС до 31.12.2015 включно, становитиме 10 робочих днів, а по рішеннях винесених з 01.01.2016,- 10 календарних днів.

До приведення Інструкції про порядок нарахування і сплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування у відповідність до норм Закону № 2464, існуватиме певна суперечність норм Інструкції нормам Закону в частині сплати штрафів та пені платниками єдиного внеску.

Однак, слід користуватися листом Міністерства юстиції України від 30.01,2009 № Н-35267-18, яким надано роз'яснення що у разі суперечності норм підзаконного акта нормам закону слід застосовувати норми закону, оскільки він має вищу юридичну силу.

Змінено умови перебування СПД - фізичних осіб на спрощеній системі оподаткування

1 січня 2016 року набрав чинності Закон України від 24 грудня 2015 р. № 909-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2016 році», яким змінено умови перебування суб'єктів господарювання на спрощеній системі оподаткування, ставки єдиного податку та єдиного внеску.

Зокрема, зменшено з 20 млн. грн. до 5 млн. грн. обсяг доходу протягом календарного року для фізичних осіб – підприємців, які знаходяться на спрощеній системі оподаткування та є платниками третьої групи. Тобто, з 1 січня 2016 року суб'єкти господарювання-фізичні особи, обсяг доходу яких у 2015 році перевищив 5 млн. гривень, втратили право перебувати на спрощеній системі оподаткування, оскільки такі платники не відповідають вимогам, встановленим главою 1 «Спрощена система оподаткування, обліку та звітності» розділу XIV Податкового кодексу України щодо застосування спрощеної системи оподаткування.

Отже, вказана категорія фізичних осіб-підприємців з 1 січня 2016 року зобов'язана зі спрощеної системи оподаткування перейти на загальну. Заява щодо відмови від застосування спрощеної системи оподаткування повинна бути подана з урахуванням норм п. 293.8 ст. 293 ПКУ не пізніше 20 січня 2016 року.

Також повідомляємо про зміну відсоткових ставок єдиного податку для платників третьої групи, які з 1 січня 2016 року встановлені у розмірі:

3% доходу – у разі сплати податку на додану вартість;

5% доходу – у разі включення податку на додану вартість до складу єдиного податку.

При цьому фізичні особи-підприємці-платники єдиного податку третьої групи сплачують єдиний податок з доходів, отриманих протягом 2015 року, за ставками, що застосовувались до 1 січня 2016 року (2% доходу – у разі сплати податку на додану вартість, 4% доходу – у разі включення податку на додану вартість до складу єдиного податку).

Звертаємо увагу, що у разі отримання у 2015 році доходу понад 20 млн грн, до суми перевищення застосовується ставка 15% (п. 293.8 ст. 293 ПКУ).

Новації в оподаткуванні нерухомого майна відмінного від земельної ділянки у 2016 році

Бахмацька ОДПІ доводить до відома новий порядок оподаткування нерухомого майна.

Так, податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, як і раніше сплачують фізичні та юридичні особи, в тому числі нерезиденти, які є власниками об'єктів житлової та/або нежитлової нерухомості.

Як і минулого року, не є об'єктом оподаткуваннязокрема об'єкти нежитлової нерухомості, які використовуються суб'єктами господарювання малого та середнього бізнесу, що провадять свою діяльність в малих архітектурних формах та на ринках (пп. е) п. 266.2.2. статті 266 Податкового кодексу України);будівлі промисловості, зокрема виробничі корпуси, цехи, складські приміщення промислових підприємств (пп. є) п. 266.2.2. статті 266 Податкового кодексу України); будівлі, споруди сільськогосподарських товаровиробників, призначені для використання безпосередньо у сільськогосподарській діяльності (пп. ж) п. 266.2.2. статті 266 Податкового кодексу України). Крім того з 1 січня 2016 року не є об'єктом оподаткування об'єкти нерухомості, що перебувають у власності релігійних організацій, статути (положення) яких зареєстровано у встановленому законом порядку, та використовуються виключно для забезпечення їхньої статутної діяльності, включаючи ті, в яких здійснюють діяльність засновані такими релігійними організаціями добродійні заклади (притулки, інтернати, лікарні тощо), крім об'єктів нерухомості, в яких здійснюється виробнича та/або господарська діяльність (пп. и) п. 266.2.2. статті 266 Податкового кодексу України); будівлі дошкільних та загальноосвітніх навчальних закладів незалежно від форми власності та джерел фінансування, що використовуються для надання освітніх послуг (пп. ї) п. 266.2.2. статті 266 Податкового кодексу України).

База оподаткування податком не змінилась: загальна площаоб'єкта житлової та нежитлової нерухомості, в тому числі його часток.

Ставки встановлюються за рішенням сільської, селищної, міської ради або ради об'єднаних територіальних громад. Згідно внесених змін ставка оподаткування встановлюється у розмірі, що не перевищує 3 відс. розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня (41,34 грн.) за 1 кв. метр бази оподаткування (у 2015 році – не більше 2 відс.)

Окрім того, відтепер юридичні та фізичні особи – власники житлової нерухомості, загальна площа якої перевищує 300 квадратних метрів (для квартири) та/або 500 квадратних метрів (для будинку), сплачуватимуть додатково 25000 гривень на рік за кожен із вказаних об'єктів житлової нерухомості (його частку).

а) для квартири/квартир незалежно від їх кількості – на 60 кв. метрів;

б) для житлового будинку/будинків незалежно від їх кількості – на 120 кв. метрів;

в) для різних типів об'єктів житлової нерухомості, в тому числі їх часток (у разі одночасного перебування у власності платника податку квартири/квартир та житлового будинку/будинків, у тому числі їх часток), – на 180 кв. метрів.

Таке зменшення надається один раз за кожний податковий (звітний) рік.

Пільги з податку (що сплачується на відповідній території) з об'єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, що перебувають у власності фізичних або юридичних осіб, громадських об'єднань, благодійних організацій, релігійних організацій України, встановлюють сільські, селищні, міські ради та ради об'єднаних територіальних громад. При цьому пільги з податку, з об'єктів житлової нерухомості, для фізичних осіб визначаються виходячи з їх майнового стану та рівня доходів.

Водночас пільги не надаються на об'єкти житлової нерухомості, для фізичних осіб на:

– об'єкт/об'єкти оподаткування, якщо площа такого/таких об'єкта/об'єктів перевищує п'ятикратний розмір неоподатковуваної площі, затвердженої рішенням органів місцевого самоврядування;

– об'єкти оподаткування, що використовуються їх власниками з метою одержання доходів (здаються в оренду, лізинг, позичку, використовуються у підприємницькій діяльності).

Пільги з податку, що сплачується на відповідній території з об'єктів нежитлової нерухомості, встановлюються в залежності від майна, яке є об'єктом оподаткування.

Сплата податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки у 2016 році. Цього року платники податку – юридичні особи сплачуватимуть податок за житлову та нежитлову нерухомість за 2016 рік. Вони самостійно обчислюють суму податку станом на 1 січня і до 20 лютого 2016 року подають до державних податкових інспекцій за місцезнаходженням об'єкта/об'єктів оподаткування декларацію з розбивкою річної суми рівними частками поквартально. Податок сплачується авансовими внесками щокварталу до 30 числа місяця, що наступає за звітним кварталом. Щодо новоствореного (нововведеного) об'єкта житлової та/або нежитлової нерухомості декларація юридичною особою – платником подається протягом 30 календарних днів з дня виникнення права власності на такий об'єкт, а податок сплачується починаючи з місяця, в якому виникло право власності на такий об'єкт.

Платники – фізичні особи у 2016 році сплачуватимуть податок за житлову та нежитлову нерухомість за 2015 рік, за ставками та з використанням пільг, які застосовувались при розрахунку податку минулого року. До 1 липня 2016 року за місцем їх податкової адреси (місцем реєстрації) буде направлено (вручено) податкове/податкові повідомлення-рішення про сплату суми/сум податку з зазначенням відповідних платіжних реквізитів.

Термін сплати податку – протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення.

З 1 січня 2016 року авансові платежі з податку на доходи «загальносистемниками» сплачуються до 20 квітня, до 20 липня і до 20 жовтня

Законом України "Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2016 році" внесені зміни до Податкового кодексу України стосовно термінів та порядку сплати авансових платежів з податку на доходи для фізичних осіб – підприємців загальної системи оподаткування.

З 1 січня 2016 року авансові платежі з податку на доходи фізичних осіб розраховуються фізичною особою – підприємцем самостійно згідно з фактичними даними, зазначеними у Книзі обліку доходів і витрат, кожного календарного кварталу та сплачуються до бюджету до 20 числа місяця, наступного за кожним календарним кварталом. Авансовий платіж за четвертий календарний квартал не розраховується та не сплачується.

Тобто, починаючи з 2016 року квартальні авансові платежі з податку на доходи сплачуються фізичними особами – підприємцями загальної системи оподаткування до 20 квітня, до 20 липня і до 20 жовтня.

Враховуючи зазначені зміни, у фізичних осіб – підприємців не виникає обов'язку розрахунку квартальних авансових платежів з податку на доходу за підсумками звітного 2015 року. Тому при наданні такими платниками податкової декларації про майновий стан і доходи за звітний 2015 рік, рядок 6 «Розмір квартальних авансових платежів з податку, що підлягають сплаті до бюджету у наступному за звітним році» розділу ІІ додатку Ф4 не заповнюється.

Порядок заповнення додатку Ф4 податкової річної декларації за 2015 рік роз'яснений листом ДФС України від 12.01.2016р. №594/7/99-99-17-02-02-17.

Фізичні особи – підприємці відображають в декларації про майновий стан і доходи за 2015 рік

і суму військового збору

Бахмацька ОДПІ звертає увагу фізичних осіб – підприємців на загальній системі оподаткування, що за підсумками 2015 року вони повинні надати декларацію про майновий стан та доходи, визначивши при цьому самостійно податкові зобов'язання з податку на доходи фізичних осіб та військового збору.

Податковим кодексом України визначено, що об'єктом оподаткування військовим збором є доходи, визначені ст. 163 ПКУ: оподаткуванню підлягає загальний річний оподатковуваний дохід, який включає доходи як з джерел їх походження в Україні, так і іноземні доходи. Ставка збору складає 1,5% об'єкта оподаткування.

При цьому нарахування, утримання та сплата (перерахування) збору до бюджету здійснюються у порядку, встановленому ст. 168 ПКУ. Тобто платник податку, який у 2015 році отримував доходи від особи, що не є податковим агентом, та іноземні доходи, зобов'язаний включити суму таких доходів до загального річного оподатковуваного доходу та подати декларацію за наслідками 2015 року, а також сплатити податок з цих доходів. Отже, за результатами 2015 року року платники податку – фізичні особи, які отримали зазначені вище доходи, та фізичні особи-підприємці повинні подати декларацію та визначити податкові зобов'язання як з податку на доходи фізичних осіб, так і з військового збору. З цією метою з 1 січня 2016 року введено в дію нову декларацію, форма якої затверджена наказом Міністерства фінансів України від 02.10.2015 за № 859.

Сума військового збору, що підлягає сплаті платником податків самостійно до бюджету за результатами звітного року вказується у рядку 24.1 розділу IV нової декларації, а сума податку на доходи фізичних осіб – у рядку 23.1 розділу IV нової декларації.

Нагадуємо, що податковим законодавством установлені такі строки для подання декларації:

– громадянин та особа, яка проводить незалежну професійну діяльність, – до 01 травня року, що настає за звітним;

– підприємець – протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (року).

Про зміни в частині плати за землю та індексацію нормативної грошової оцінки земель

Бахмацька ОДПІ, у зв'язку із прийняттям Закону України від 24 грудня 2015 року № 909-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2016 році» ,повідомляє про внесені зміни, зокрема, в частині плати за землю листом від 19.01.2016 № 1656/7/99-99-17-04-02-17 «Про зміни до Податкового кодексу України та індексацію нормативної грошової оцінки земель» (далі – лист).

Так, відповідно до пункту 274.1 статті 274 Податкового кодексу України (далі – Кодекс) ставка податку за земельні ділянки, нормативну грошову оцінку яких проведено, встановлюється у розмірі не більше 3 відсотків від їх нормативної грошової оцінки, а для сільськогосподарських угідь та земель загального користування – не більше 1 відсотка від їх нормативної грошової оцінки.

Підпунктом 12.3.4 пункту 12.3 статті 12 Кодексу зазначено, що рішення про встановлення місцевих податків та зборів офіційно оприлюднюється відповідним органом місцевого самоврядування до 15 липня року, що передує бюджетному періоду, в якому планується застосовування встановлюваних місцевих податків та зборів або змін (плановий період). В іншому разі норми відповідних рішень застосовуються не раніше початку бюджетного періоду, що настає за плановим періодом.

У разі якщо сільська, селищна, міська рада або рада об'єднаних територіальних громад, що створена згідно із законом та перспективним планом формування територій громад, не прийняла рішення про встановлення відповідних місцевих податків і зборів, що є обов'язковими згідно з нормами цього Кодексу, такі податки до прийняття рішення справляються виходячи з норм цього Кодексу із застосуванням їх мінімальних ставок, а плата за землю справляється із застосуванням ставок, які діяли до 31 грудня року, що передує бюджетному періоду, в якому планується застосування плати за землю (підпункт 12.3.5 пункту 12.3 статті 12 Кодексу).

Зокрема, у листі роз'яснено, що значення коефіцієнта індексації нормативної грошової оцінки сільськогосподарських угідь (ріллі, багаторічних насаджень, сіножатей, пасовищ та перелогів) за 2015 рік становить 1,2, а для земель населених пунктів та інших земель несільськогосподарського призначення становить 1,433.

Щодо справляння орендної плати за земельні ділянки, то згідно з пунктом 288.1 статті 288 Кодексу підставою для нарахування орендної плати за земельну ділянку є договір оренди такої земельної ділянки.

Також нагадано, що відповідно до пункту 288.5 статті 288 Кодексу розмір орендної плати встановлюється у договорі оренди, але річна сума платежу:

"288.5.1. не може бути меншою 3 відсотків нормативної грошової оцінки;

288.5.2. не може перевищувати 12 відсотків нормативної грошової оцінки;

288.5.3. може перевищувати граничний розмір орендної плати, встановлений у підпункті 288.5.2, у разі визначення орендаря на конкурентних засадах ".

Пунктом 288.7 статті 288 Кодексу встановлено, що податковий період, порядок обчислення орендної плати, строк сплати та порядок її зарахування до бюджетів застосовується відповідно до вимог статей 285 – 287 цього Кодексу.

Більш детально з листом можна ознайомитись на офіційному веб-порталі ДФС: http://sfs.gov.ua/zakonodavstvo/podatkove-zakonodavstvo/listi-dps/66121.html.

.

Оподаткування ПДФО суми лікарняних, нарахованих та виплачених у січні 2016 року, але за період 2015 року, та суми відпускних,

нарахованих та виплачених у грудні 2015 року за період січня 2016 року

Суми лікарняних, нарахованих і виплачених у січні 2016 року за місяці 2015 року, включаються при перерахунку до загального оподатковуваного доходу податком на доходи фізичних осіб відповідних податкових періодів (місяців) 2015 року та оподатковуються за ставками, які діяли до 01.01.2016, тобто 15 відс. (20 відс.).

Разом з тим, суми відпускних, нарахованих та виплачених у грудні місяці 2015 року за січень 2016 року, відносяться податковим агентом до загального оподатковуваного доходу січня місяця та оподатковуються за ставкою 18 відсотків.

Так, відповідно до п. 163.1 ст. 163 Податкового кодексу України об'єктом оподаткування податком на доходи фізичних осіб резидента є, зокрема, загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід.

До загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включаються доходи у вигляді заробітної плати, нараховані (виплачені) платнику податку відповідно до умов трудового договору (контракту) (п.п. 164.2.1 п. 164.2 ст. 164 Податкового кодексу України).

Згідно з п.п. 14.1.48 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України заробітна плата – основна та додаткова заробітна плата, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, які виплачуються (надаються) платнику податку у зв'язку з відносинами трудового найму.

Оподаткування доходів, зокрема, у вигляді заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які нараховуються (виплачуються, надаються) платнику у зв'язку з трудовими відносинами, починаючи з 1 січня 2016 року здійснюється за ставкою 18 відсотків.

При цьому згідно з п.п. 168.1.1. п. 168.1 ст. 168 Податкового кодексу України податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобов'язаний утримувати податок із суми такого доходу за його рахунок, використовуючи ставку податку, визначену в ст. 167 цього Кодексу.

Якщо платник податку отримує доходи у вигляді заробітної плати за період її збереження згідно із законодавством, у тому числі за час відпустки або перебування платника податку на лікарняному, то з метою визначення граничної суми доходу, що дає право на отримання податкової соціальної пільги, та в інших випадках їх оподаткування, такі доходи (їх частина) відносяться до відповідних податкових періодів їх нарахування (п.п. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 Податкового кодексу України).

При цьому роботодавець та/або податковий агент має право здійснювати перерахунок сум нарахованих доходів, утриманого податку за будь-який період та у будь-яких випадках для визначення правильності оподаткування, незалежно від того, чи має платник податку право на застосування податкової соціальної пільги (п.п. 169.4.3 п. 169.4 ст. 169 Податкового кодексу України).

Відповідне питання – відповідь розміщено у підкатегорії 103.02 категорії 103 розділу «Запитання-відповіді з Бази знань» Загальнодоступного інформаційно-довідкового ресурсу, який знаходиться на головній сторінці офіційного веб – порталу Державної фіскальної служби України.

«Спрощенці» 3 групи можуть відкликати подану до 20 січня 2016 року заяву

про відмову від застосування спрощеної системи!

Так, фізичні особи – платники єдиного податку третьої групи, які перевищили обсяг доходу в 2015 році понад 5 млн.грн. та подали заяву до 20.01.2016 щодо відмови від спрощеної системи оподаткування з 1.01.2016, мають право відкликати таку заяву та продовжити застосування спрощеної системи в 2016 році.При цьому, якщо зазначена категорія платників протягом 2016 року отримають доходи обсягом більше 5 млн. грн., то такі платники будуть зобов'язані перейти на сплату інших податків і зборів з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, в якому відбулося таке перевищення.

Нагадаємо, цього тижня Державна фіскальна служба України видала роз'яснення про умови застосування спрощеної системи оподаткування ФОП – платниками єдиного податку третьої групи. Так, суб'єкти господарювання – фізичні особи – платники єдиного податку, які в 2015 році отримали доходи понад 5 млн.грн., але не перевищили обсяг доходу 20 млн.грн., не втрачають право застосовувати спрощену систему оподаткування в 2016 році.

Водночас якщо фізичні особи – підприємці, які застосовують спрощену систему оподаткування протягом 2016 року, отримають доходи обсягом більше 5 млн.грн., такі платники будуть зобов'язані перейти на сплату інших податків і зборів з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, в якому відбулось таке перевищення – лист Державної фіскальної служби України від 20.01.2016 №1867/99-99-17-02-02-17 «Про застосування спрощеної системи оподаткування».

Адреса розміщення Загальнодоступного інформаційно-довідкового ресурсу («ЗІР»), де можна переглянути питання – відповіді щодо податкових змін – 2016: http://zir.sfs.gov.ua/