Як платити ЄСВ при відсутності доходу

Бахмацька ОДПІ нагадує, що фізичні особи – підприємці, які перебувають на загальній системі оподаткування та особи, які провадять незалежну професійну діяльність, не отримували доходів (прибутків) у звітному році або окремому місяці звітного року, такі особи можуть не визначати базу єдиного внеску, оскільки вказаною нормою передбачено право, а не обов'язок платника. Платники, що не отримали доходу у звітному році або окремому місяці звітного року, мають право самостійно визначити базу нарахування, але не більше максимальної величини бази нарахування єдиного внеску. Найголовніше – нарахована сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску.

Такі норми передбачено Законом України від 28 грудня 2014 року № 77-VIII «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України щодо реформування загальнообов'язкового державного соціального страхування та легалізації фонду оплати праці», яким було внесено зміни до пункту 2 частини першої статті 7 Закону України від 08.07.2010 № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування». Відповідно до Закону для платників, зазначених у пунктах 4 (крім фізичних осіб - підприємців, які обрали спрощену систему оподаткування) та 5 частини першої статті 4 Закону № 2464, єдиний внесок нараховується на суму доходу (прибутку), отриманого від їх діяльності, що підлягає обкладенню податком на доходи фізичних осіб. При цьому сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску за місяць, у якому отримано дохід (прибуток). Ці зміни враховуватимуться при поданні річної звітності з єдиного внеску фізичними особами - підприємцями (крім спрощенців) за 2015 рік.

Отже, за підсумками 2015 року фізичні особи – підприємці на загальній системі оподаткування, а також особи, які проводять незалежну професійну діяльність, сплачують єдиний внесок до 10 лютого 2016 року.

Як обчислюється реєстраційна сума ПДВ з 1 липня 2015 року?

Бахмацька ОДПІ повідомляє, що 29.07.2015 набрав чинності Закон України від 16.07.2015 №643-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо удосконалення адміністрування податку на додану вартість» (далі – Закон №643), яким внесені зміни до порядку формування реєстраційної суми податку на додану вартість (далі – ПДВ).

Відповідно до змін, внесених до пункту 200-1.3 статті 200-1 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), показники реєстраційної суми ПДВ (ΣНакл), що обраховуються за формулою, визначеною цим пунктом, обраховуються з 01.07.2015 року.

При цьому, для обрахунку показників ΣНаклОтр, ΣНаклВид та ΣМитн використовуються документи (податкові накладні, розрахунки коригування, митні декларації, аркуші коригування та додаткові декларації), складені, починаючи з 1 липня 2015 року, у тому числі розрахунки коригування, складені, починаючи з 1 липня 2015 року та зареєстровані в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН) до податкових накладних, складених до 01.07.2015 на платника ПДВ.

Відповідно до змін, внесених до пункту 34 підрозділу 2 розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексу:

а) реєстраційна сума та всі її складові, визначені Кодексом, обнуляються станом на третій робочий день після дня набрання чинності Законом №643 (на 03.08.2015);

б) після зазначеного обнуління реєстраційна сума зареєстрованим платникам ПДВ збільшується на:

- суму середньомісячного розміру сум ПДВ, задекларованих платником до сплати до бюджету та погашених або розстрочених за останні 12 звітних місяців/4 квартали (так званий «овердрафт»);

- суму помилково та/або надміру сплачених грошових зобов'язань з ПДВ станом на 01.07.2015;

- суму від'ємного значення ПДВ, непогашеного станом на 01.07.2015 та задекларованого платником у рядках 24 та 31 податкової декларації з ПДВ за червень 2015 року/ІІ квартал 2015 року;

- суму залишків коштів на електронних рахунках платників станом на дату зазначеного обнуління за вирахуванням сум, заявлених платником у складі податкової звітності з ПДВ за звітний (податковий) період «червень 2015 року» до перерахування з електронного рахунку до бюджету у рахунок сплати податкових зобов'язань з ПДВ та/або на поточний рахунок платника відповідно до пункту 200-1.6 статті 200-1 Кодексу, а також сум податкових зобов'язань, задекларованих за звітний (податковий) період червень 2015 року/II квартал 2015 року.

Дати виникнення податкового зобов'язання та податкового кредиту

Згідно із п.187.7 ст.187 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-VI із змінами і доповненнями (далі - ПКУ) датою виникнення податкових зобов'язань у разі постачання товарів/послуг з оплатою за рахунок бюджетних коштів є дата зарахування таких коштів на банківський рахунок платника податку або дата отримання відповідної компенсації у будь-якій іншій формі, включаючи зменшення заборгованості такого платника податку за його зобов'язаннями перед бюджетом.

Відповідно до п.187.9 ст.187 ПКУ датою виникнення податкових зобов'язань виконавця довгострокових договорів (контрактів) є дата фактичної передачі виконавцем результатів робіт за такими договорами (контрактами).

Довгостроковий договір (контракт) - це будь-який договір на виготовлення товарів, виконання робіт, надання послуг з довготривалим (більше одного року) технологічним циклом виробництва та якщо договорами, які укладені на виробництво таких товарів, виконання робіт, надання послуг, не передбачено поетапного їх здавання.

Згідно із абзацом шостим п.198.2 ст.198 ПКУ датою віднесення сум до податкового кредиту замовника з договорів (контрактів), визначених довгостроковими відповідно до п.187.9 ст.187 ПКУ, є дата фактичного отримання замовником результатів робіт (оформлених актами виконаних робіт) за такими договорами (контрактами).

Правила щодо визначення дати виникнення податкових зобов'язань для виконавця довгострокового контракту та дати віднесення сум податку до податкового кредиту до податкового кредиту для замовника довгострокового контракту є спеціальним та стосується всіх без виключення категорій платників податків, а тому у бюджетної організації – виконавця довгострокового контракту податкові зобов'язання виникають за правилами, встановленими п.187.9 ст.187 ПКУ, а дата віднесення сум податку до податкового кредиту у бюджетної організації – замовника довгострокового контракту виникає за правилами, встановленими абзацом шостим п.198.2 ст.198 ПКУ.

Якщо житло використовується у підприємницькій діяльності

Приватний підприємець має у власності житловий будинок, який здає в оренду та квартиру, в якій він зареєстрований (прописаний) та постійно проживає. Як у такому випадку проводиться обчислення податку на нерухомість?

Згідно з статтею 266 Податкового кодексу, податок на нерухоме майно, яке перебуває у власності громадян обчислюється органами Державної фіскальної служби України за місцем реєстрації (прописки) платника на підставі даних Державного реєстру речових прав або оригіналів документів, що підтверджують право власності громадянина на нерухоме майно, виходячи з загальної площі кожного з об'єктів житлової нерухомості, відповідних ставок податку та пільг, які встановлені у рішенні відповідної місцевої ради. Пільги зі сплати податку на нерухомість не надаються, коли житло здається в оренду чи використовується власником у підприємницькій діяльності.

Отож, за житловий будинок, який здається в оренду податок на нерухомість сплачується за весь будинок, без урахування пільг.

Щодо обчислення податку на нерухомість за квартиру, то слід враховувати наступне. Оскільки підприємець прописаний у квартирі й у ній постійно проживає, вона визначена, як податкова адреса підприємця, за якою він знаходиться на податковому обліку у податковій інспекції.

У випадку відсутності іншого місця для ведення підприємницької діяльності (наприклад, власного нежитлового чи орендованого приміщення), квартира може бути визнана місцем провадження підприємницької діяльності. Відповідно, податок на нерухомість також буде сплачуватися за всю квартиру, без урахування пільг.

За торгівлю пивом у кіосках - штраф

Бахмацька ОДПІ звертає увагу , що до суб'єктів господарювання, які на підставі ліцензії на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями здійснюють торгівлю виключно пивом у кіосках, палатках, павільйонах, приміщеннях контейнерного типу тощо (без обмеження площі), застосовуватимуться штрафи в розмірі 6800 грн за продаж пива в невизначених для цього місцях торгівлі (на підставі ст. 17 Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів» від 19.12.1995 р. № 481/95-ВР).

Слід звернути увагу, що поняття «торговельної площі» обов'язково передбачає наявність торгівельного залу, а значить, покупець повинен зайти до торговельного закладу, вибрати товар (у такому випадку — алкогольні напої) та здійснити розрахунок. ( роз»яснення ДФС у підкатегорії 115.06 «ЗІР»).

Обговорюємо проект наказу

Бахмацька ОДПІ закликає платників до обговорення розробленого проекту наказу Міністерства фінансів України «Про затвердження Змін до Порядку обліку платників податків і зборів та Положення про реєстрацію платників податку на додану вартість».

Проект розроблено з метою приведення положень нормативно-правових актів Мінфіну у відповідність до вимог Законів України «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України щодо спрощення умов ведення бізнесу (дерегуляція)» від 12.02.2015 № 191-VIII та «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо удосконалення адміністрування податку на додану вартість» від 16.07.2015 № 643-VIII, а також удосконалення процедур обліку і реєстрації договорів про спільну діяльність та договорів управління майном.

Проектом передбачається:

взяття на облік платників податків та передача до Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб — підприємців даних про взяття їх на облік у контролюючих органах здійснюється у день отримання відомостей з ЄДР;

форма витягу з реєстру платників ПДВ (форма № 2-ВР) доповнюється інформацією про реквізити рахунка в системі електронного адміністрування податку на додану вартість платника — сільськогосподарського підприємства, що обрав спеціальний режим оподаткування, призначеного для перерахування коштів на його спеціальний рахунок;

платник податків звільняється від подання до контролюючого органу заяв за формою № 1-ОПП у зв'язку зі зміною відомостей щодо осіб, відповідальних за ведення бухгалтерського та/або податкового обліку юридичної особи, якщо такі відомості зазначені в заяві платника податку на додану вартість (про реєстрацію, перереєстрацію або внесення змін);

на обліку в контролюючих органах перебувають договори управління майном та договори про спільну діяльність без утворення юридичних осіб, за якими здійснюються операції з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню податком на додану вартість.

Зауваження та пропозиції до проекту наказу від фізичних та юридичних осіб, їх об'єднань можна надсилати упродовж місяця на адреси:

Державна фіскальна служба України, Департамент реєстрації платників та електронних сервісів — 04655, м. Київ, Львівська площа, буд. 8; e-mail: Ця електронна адреса захищена від спам-ботів, Вам потрібно включити JavaScript для перегляду ;

Державна регуляторна служба України — 01011, м. Київ, вул. Арсенальна, буд. 9/11.

Підтвердіть статус неприбуткових організацій

Законом України від 17.07.2015 № 652-VIII Переглянуто окремі положення Податкового кодексу України, які стосуються оподаткування неприбуткових організацій.

Зміни передусім передбачають, що до неприбуткових організацій відноситимуть усіх юридичних осіб, діяльність яких відповідає вимогам неприбутковості.

При цьому уточнено вимоги, за дотримання яких юридичній особі може бути присвоєно такий статус неприбутковості. Для цього установчі документи неприбуткових організацій мають містити, зокрема, інформацію щодо передачі активів одній або кільком неприбутковим організаціям відповідного виду або зарахування до доходу бюджету у разі припинення юридичної особи.

Неприбуткові організації, зареєстровані до набрання чинності цим Законом, зобов'язано до 01.01.2017 привести свої установчі документи у відповідність до оновленої редакції пункту 133.4 Податкового кодексу України та у цей самий строк подати копії відповідних документів до контролюючого органу. При цьому для таких цілей організації звільнятимуться від сплати реєстраційного збору за проведення державної реєстрації змін до установчих документів.

Бахмацька ОДПІ попереджає, що неприбуткові організації, які не приведуть до ладу свої установчі документи, після 01.01.2017 втратять статус неприбутковості.

Закон набирає чинності з дня, наступного за днем його опублікування.

У платників є 90 календарних днів на виправлення помилок без нарахування пені

У разі внесення змін до податкової звітності внаслідок самостійного виявлення платником податку помилок відповідно до ст. 50 ПКУ пеня, передбачена ст. 129 ПКУ, не нараховується, якщо зміни до податкової звітності внесені протягом 90 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов'язання.

А при самостійному нарахуванні суми грошового зобов'язання платником податків нарахування пені на суму боргу розпочинається після спливу 90 днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов'язання.

Це передбачає Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо зменшення податкового тиску на платників податків» від 17.07.2015 р. № 655-VIII, який набирає чинності з першого числа місяця, наступного за місяцем його опублікування.

Окрім того, згаданим законом установлено, що тимчасово, до 31.12.2016 р. включно, платникам податків, обсяг доходів і/або операцій яких за попередній (звітний) рік становивменше 20 млн грн, штрафні (фінансові) санкції, нараховані на суму податкового зобов'язання, котру платник податків сплатив без оскарження податкового повідомлення-рішення в установлені строки скасовуються протягом 10 днів із дня сплати такого податкового зобов'язання в порядку, установленому Мінфіном. Зазначена норма не застосовується в разі повторного протягом року визначення контролюючим органом суми податкового зобов'язання з одного й того самого податку чи збору. Водночас у разі скасування штрафної санкції відповідне сплачене податкове зобов'язання не підлягає подальшому оскарженню.

Бахмацька ОДПІ

Нараховано ЄСВ на середній заробіток мобілізованому,

як бути після отриманої компенсації з бюджету

Державна фіскальна служба України листом від 31.07.2015 р. № 28068/7/99-99-17-03-01-17 роз»яснює,що доходи, отримані мобілізованими працівниками у вигляді сум середнього заробітку та компенсаційних виплат із бюджету в межах середнього заробітку, слід розглядати окремо, оскільки види таких доходів є різними.

Якщо роботодавець нараховує мобілізованим працівникам середній заробіток і не подає звіти на отримання компенсаційних виплат із бюджету (наприклад, через проблеми із засвідченням звітів військкоматами) і, відповідно, не отримує такі компенсації, сума середнього заробітку, що виплачується за рахунок коштів роботодавця, у складі заробітної плати є базою нарахування й утримання єдиного внеску. У такому випадку сума нарахованого мобілізованому працівнику середнього заробітку у звітному місяці у складі заробітної плати відображається в таблицях 1 та 6 Звіту із ЄСВ. У такому разі передбачено код категорії застрахованих осіб «47».

При нарахуванні мобілізованим працівникам середнього заробітку, що компенсується з бюджету, таким особам присвоюється код категорії «48». Зазначений код категорії застрахованих осіб застосовується при відображенні в таблиці 6 Звіту із ЄСВ виплат, що компенсуються з бюджету в межах середнього заробітку працівників, призваних на військову службу за призовом під час мобілізації, на особливий період. Водночас нарахування й утримання із таких виплат не здійснюються.

У разі якщо роботодавець нараховує середній заробіток працівникам, призваним на службу за призовом під час мобілізації, на особливий період, та отримує надалі компенсаційні виплати з бюджету, він має право здійснити перерахунок ЄСВ, нарахованого на суми середнього заробітку.

Якщо страхувальником здійснюється донарахування (зменшення) ЄСВ у зв'язку із виправленням помилки, допущеної в попередніх періодах, окрім донарахування (зменшення) унаслідок збільшення (зменшення) класу професійного ризику виробництва, застосовуються коди типу нарахувань 2 або 3.

Бахмацька ОДПІ

Продаж авто. Як сплатити податок?

Нагадаємо, що дохід, отриманий платником податку від продажу чи обміну протягом року одного з таких об'єктів рухомого майна як легковий автомобіль, мотоцикл або мопед, не підлягає оподаткуванню.

Протее слід пам»ятати, що у випадку коли протягом звітного (податкового) року продаються два та більше вищевказаних об'єктів рухомого майна, тоді дохід оподатковується за ставкою 5 відсотків.

Порядок відчуження такого майна передбачений п.173.4 ст.173 Податкового кодексу України.

При продажу чи обміні легкових автомобілів, мотоциклів, мопедів відповідні договори посвідчуються нотаріусом за наявності документа про сплату до бюджету продавцем (сторонами договору міни) податку, обчисленого виходячи із зазначеної у договорі купівлі-продажу (міни), але не нижче середньоринкової вартості таких транспортних засобів.

Якщо при продажу (обміні) легкових автомобілів, мотоциклів, мопедів проводиться їх оцінка, нотаріус посвідчує відповідні договори за наявності документа про сплату до бюджету продавцем (сторонами договору міни) податку, обчисленого виходячи з оціночної вартості транспортних засобів.

При отримані фізичною особою протягом року доходу від продажу іншій фізичній особі двох та більше об'єктів рухомого майна у вигляді легкового автомобіля та/або мотоцикла, та/або мопеда, або об'єктів рухомого майна, які не входять до цього переліку, податок на доходи фізичних осіб сплачує фізична особа - продавець самостійно до нотаріального посвідчення договору купівлі-продажу за місцем нотаріального посвідчення такого договору за ставкою 5%.

Бахмацька ОДПІ

При заповненні Повідомлення про прийняття на роботу...

слід врахувати , що дата наказу про прийняття на роботу та дата початку роботи можуть не співпадати.

Бахмацька ОДПІ нагадує, що до початку роботи працівника інформація про його зарахування має бути подана роботодавцем до Державної фіскальної служби чи її територіальних органів. Ці вимоги прописані у листі Державної фіскальної служби від 04.08.2015 р. № 432/13/155-15.

В листі зазначається, що постановою КМУ «Про порядок повідомлення Державної фіскальної служби та її територіальних органів про прийняття працівника на роботу» від 17.06.2015 р. №413 передбачено, що дата наказу (розпорядження) про прийняття працівника на роботу та дата початку роботи працівника відрізняються(колонки 8 і 9 форми повідомлення).

Бахмацька ОДПІ

Повідомлення про прийняття працівника на роботу - електронкою

Бахмацька ОДПІ звертає увагу, що повідомлення про прийняття працівника на роботу необхідно подавати засобами електронного зв'язку з використанням електронного цифрового підпису відповідальних осіб відповідно до вимог законодавства у сфері електронного документообігу й електронного підпису.

Цей документ подається аналогічно до схеми подачі інших електронних звітних даних згідно із чинним законодавством. Державною фіскальною службою України розроблено спеціалізоване клієнтське програмне забезпечення для формування та подання звітності до «Єдиного вікна подання електронної звітності» (версія 1.17.0), яке розповсюджується на безоплатній основі, зокрема розміщено в розділі «Платникам податків про електронну звітність» офіційного веб - порталу Державної фіскальної служби України.

В даному програмному забезпеченні платникам надана можливість сформувати Повідомлення про прийняття працівника на роботу, накласти електронно-цифровий підпис та направити його до Єдиного вікна податкової звітності.

Бахмацька ОДПІ

Декларації поштою можна подати за 5 днів заздалегідь

Законом України від 17.07.2015 р. № 655-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо зменшення податкового тиску на платників податків» до п. 49.5 Податкового кодексу України унесені зміни , які ввійдуть в дію з 01.09.2015 р.

А саме - у разі надсилання податкової декларації поштою платник податку зобов'язаний буде здійснити таке відправлення на адресу відповідного контролюючого органу не пізніше ніж за 5 днів (раніше було 10 днів) до спливу граничного строку подання податкової декларації.

Бахмацька ОДПІ